Постановление Администрации Тамбовской области от 10.05.2007 № 498
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот
АДМИНИСТРАЦИЯ ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
10.05.2007 г. Тамбов N 498
Утратило силу – Постановление
Администрации Тамбовской области
от 13.02.2015 № 127
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных
и планируемых к предоставлению налоговых льгот
В соответствии с Законом Тамбовской области "О программе
"Реформирование региональных финансов Тамбовской области на 2006-2008
годы" ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить Порядок оценки эффективности предоставленных и
планируемых к предоставлению налоговых льгот (далее - Порядок)
согласно приложению N 1.
2. Утвердить Методику оценки эффективности предоставленных и
планируемых к предоставлению налоговых льгот согласно приложению N 2.
3. Органам исполнительной власти Тамбовской области
руководствоваться настоящим Порядком:
при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот;
при проведении оценки эффективности налоговых льгот,
предоставленных подведомственным организациям.
4. Опубликовать настоящее постановление в газете "Тамбовская
жизнь".
5. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за
собой.
6. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Глава администрации
области О.И.Бетин
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации области
от 10.05.2007 N 498
Порядок
оценки эффективности предоставленных и планируемых к
предоставлению налоговых льгот
1. Порядок оценки эффективности предоставленных и планируемых к
предоставлению налоговых льгот (далее - Порядок) устанавливает правила
проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к
предоставлению налоговых льгот.
2. Уполномоченным органом по проведению оценки эффективности
предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот
является управление экономической политики администрации области.
3. Оценка эффективности предоставленных и планируемых к
предоставлению налоговых льгот осуществляется на основании следующих
документов:
пояснительной записки с обоснованием необходимости
предоставления, пролонгации или отмены налоговых льгот;
расчета оценки бюджетной эффективности предоставленных и
планируемых к предоставлению налоговых льгот за предыдущий финансовый
год и планируемый период по форме, установленной Методикой оценки
социально-экономической эффективности предоставленных и планируемых к
предоставлению налоговых льгот (далее - Методика);
сведений, характеризующих финансовое состояние категорий
налогоплательщиков, которым предоставлены, планируется предоставить
налоговые льготы;
расчета формирования благоприятных условий жизнедеятельности для
социально незащищенных слоев населения, в том числе оказание
социальной помощи;
расчета сумм налогов без учета предоставления льгот и сумм
налогов с учетом предоставления льгот у категорий налогоплательщиков;
сведений об отсутствии у категории налогоплательщиков, которым
предоставлены, предлагается предоставить налоговые льготы,
задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты
всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на дату обращения
в уполномоченный орган по вопросу о предоставлении налоговых льгот с
представлением подтверждающих документов;
расчета, подтверждающего оптимизацию расходов областного бюджета.
4. Для осуществления оценки эффективности предоставленных и
планируемых к предоставлению налоговых льгот органы исполнительной
власти области, осуществляющие правовое регулирование в
соответствующей сфере государственного управления, представляют в
уполномоченный орган в срок до 1 июня текущего финансового года
предложения о предоставлении (непредоставлении), пролонгации или
отмене налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков и
документы, указанные в пункте 3 настоящего Порядка.
5. Оценка эффективности предоставленных и планируемых к
предоставлению налоговых льгот на основании предложений о
предоставлении (непредоставлении), пролонгации или отмене налоговых
льгот отдельным категориям налогоплательщиков и документов,
представленных органами исполнительной власти области в уполномоченный
орган позднее 1 июня текущего финансового года, осуществляется в
следующем финансовом году.
6. В случае поступления в уполномоченный орган проекта закона
области, предусматривающего предоставление налоговых льгот, внесенного
в Тамбовскую областную Думу субъектами права законодательной
инициативы, за исключением главы администрации области, уполномоченный
орган направляет в орган исполнительной власти области, осуществляющий
правовое регулирование в соответствующей сфере государственного
управления, запрос о представлении документов, указанных в пункте 3
настоящего Порядка (далее - запрос).
7. Органы исполнительной власти области представляют в
уполномоченный орган документы в соответствии с запросом в течение 5
рабочих дней с момента получения запроса.
8. По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот
уполномоченный орган готовит аналитическую записку, которая
представляется главе администрации области.
Аналитическая записка должна содержать полный перечень
предоставленных на территории области налоговых льгот, полную
информацию о потерях областного бюджета по причине предоставления
льгот, сведения о бюджетной эффективности действующих налоговых льгот
и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных
налоговых льгот.
9. Информация о результатах оценки потерь областного бюджета по
причине предоставления льгот, а также совокупной эффективности льгот
публикуется в областных средствах массовой информации.
10. Налогоплательщики, получающие льготы по налогам и
использующие высвободившиеся средства: ведут раздельный учет
высвободившихся средств;
используют высвободившиеся средства строго по целевому
назначению.
В случае если налогоплательщик не воспользовался налоговой
льготой и (или) не представил документы, подтверждающие право на
льготу, налог исчисляется в полном размере.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
УТВЕРЖДЕНА
постановлением администрации области
от 10.05.2007 N 498
Методика
оценки эффективности предоставленных и планируемых
к предоставлению налоговых льгот
1. Методика оценки эффективности предоставленных и планируемых к
предоставлению налоговых льгот (далее - Методика) определяет критерии
оценки органами исполнительной власти области, осуществляющими
правовое регулирование в соответствующей сфере государственного
управления, социальной и (или) экономической эффективности
предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по уплате налогов
в областной бюджет (далее - налоговые льготы).
2. Для оценки социальной и (или) экономической эффективности
предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот
используются следующие критерии:
2.1. оценка экономической эффективности от инвестиционной
деятельности организаций, которая предусматривает определение
коэффициента эффективности налоговых льгот, предоставленных и
планируемых к предоставлению субъектам инвестиционной деятельности
(Кэф. инв).
Оценка осуществляется на основании расчета, в котором
определяется предполагаемый эффект для областного бюджета,
выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей и других
доходов в областной бюджет в результате реализации инвестиционного
проекта по сравнению с величиной предоставленных налоговых льгот.
Коэффициент эффективности налоговых льгот, предоставленных и
планируемых к предоставлению субъектам инвестиционной деятельности,
рассчитывается следующим образом:
n n
К эф. инв = Сумма НПdt/СуммаПБнлt, где
t=1 t=1
Кэф. инв - коэффициент эффективности налоговых льгот,
предоставленных (планируемых к предоставлению) субъектам
инвестиционной деятельности за планируемый (отчетный) период;
t = 1...n - срок действия инвестиционного проекта, то есть период
с начала реализации инвестиционного проекта (на стадии осуществления
капитальных вложений) до наступления его окупаемости;
НПdt - объем прироста налоговых поступлений в областной бюджет в
течение срока действия инвестиционного проекта;
ПБнлt - объем предоставленных налоговых льгот субъектам
инвестиционной деятельности в период действия инвестиционного проекта.
При этом объем предоставленных налоговых льгот за год рассчитывается
по следующей формуле:
ПБнл = (НБ * СНп) - (НБ * СНл), где
ПБнл - объем предоставленных налоговых льгот из областного
бюджета за год;
НБ - налогооблагаемая база;
СНп - ставка налога, установленная в соответствии с
законодательством Российской Федерации и Тамбовской области о налогах
и сборах;
СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления
налоговых льгот.
Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование
считается эффективным, если коэффициент эффективности налоговых льгот,
предоставленных (планируемых к предоставлению) субъектам
инвестиционной деятельности, больше единицы (Кэф. инв > 1);
-
2.2. оптимизация расходов областного бюджета, которая
предусматривает сокращение встречных финансовых потоков при
одновременном снижении налоговой нагрузки на организации, полностью
или частично финансируемые из областного бюджета, и объема бюджетного
финансирования.
Оценка соответствия предоставленных и планируемых к
предоставлению налоговых льгот данному критерию осуществляется на
основании расчета коэффициента эффективности от снижения налоговой
нагрузки (Кэф. снн), в результате которого определяются:
изменение налоговой нагрузки на организации, полностью или
частично финансируемые из областного бюджета, при предоставлении
налоговых льгот;
изменение объемов финансирования из областного бюджета при
предоставлении налоговых льгот.
Коэффициент эффективности от снижения налоговой нагрузки на
организации, полностью или частично финансируемые из областного
бюджета, рассчитывается следующим образом:
Кэф. снн = (БФ - БФснн)/(РО - РОснн), где
Кэф. снн - коэффициент эффективности от снижения налоговой
нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из
областного бюджета, за планируемый (отчетный) год;
БФ - объем бюджетного финансирования организаций при отсутствии
налоговой льготы;
БФснн - объем бюджетного финансирования организаций при условии
предоставления налоговой льготы;
РО - расходы организаций при отсутствии налоговой льготы;
РОснн - расходы организаций при условии предоставления налоговой
льготы.
Налоговые льготы могут быть предоставлены или сохранены, в случае
если расходы областного бюджета будут сокращены в размере, превышающем
или равном потерям областного бюджета от предоставления налоговых
льгот. При этом значение коэффициента эффективности от снижения
налоговой нагрузки на организации, полностью или частично
финансируемые из областного бюджета, должно быть больше или равно
единице (Кэф. снн > 1);
-
2.3. повышение уровня жизни населения (социальная эффективность).
Налоговые льготы могут быть предоставлены или сохранены в случае
направления организациями, которым предоставляются налоговые льготы,
высвобождающихся средств на следующие цели:
создание дополнительных рабочих мест;
улучшение условий и охраны труда;
формирование благоприятных условий жизнедеятельности для
социально не защищенных слоев населения, в том числе оказание
социальной помощи;
трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;
улучшение качества и расширение ассортимента услуг,
предоставляемых объектами непроизводственной сферы;
повышение экологической безопасности.
Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность,
если достигнуто улучшение значения по сравнению с предшествующим годом
хотя бы по одному показателю.