Закон Тамбовской области от 22.01.1999 № 47-З
О налоге с продаж
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ Тамбовская область З А К О Н Утратил силу - Закон Тамбовской области от 28.11.2001 г. N 222-З О налоге с продаж (В редакции Законов Тамбовской области от 23.04.99 г. N 55-З; от 24.05.2000 г. N 120-З) Настоящим Законом в соответствии с Федеральным Законом от31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации" вводится налог с продаж, суммы платежей которогонаправляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения. Статья 1. Плательщики налога. 1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики)признаются: а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, их филиалы, представительства и другиеобособленные подразделения; б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные всоответствии с законодательством иностранных государств, международныеорганизации, их филиалы, представительства, созданные на территорииРоссийской Федерации; в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица. 2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, являютсяналогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров(работ, услуг) на территории Российской Федерации. (Статья в редакции Закона Тамбовской областиот 23.04.99 г. N 55-З) Статья 2. Объект налогообложения. 1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признаетсястоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом заналичный расчет, а именно: стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели,радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей,мехов, ювелирных изделий, видео продукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределыРоссийской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе,услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирскимавиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирскимжелезнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ"; стоимость других товаров, работ и услуг не первой необходимости,кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 2настоящей статьи. 2. Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость следующих товаров (работ, услуг): хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные ибараночные); крупы и бобовых; муки всех сортов; макаронных изделий; масла растительного; маргарина и маргариновой продукции; сахара; соли; овощей, фруктов и ягод (отечественного производства); картофеля; молока и молокопродуктов; мороженого; (Дополнен - Закон Тамбовской областиот 24.05.2000 г. N 120-З) яиц куриных; мяса и мясопродуктов отечественного производства, за исключениемкопченых, полукопченых, сырокопченых колбасных изделий, деликатесов; колбасных изделий вареных отечественного производства; рыбы, рыбных продуктов переработки и консервирования, заисключением рыбы и рыбных продуктов переработки из осетровых, сиговых,лососевых, благородных лососевых рыб, балычных изделий, икры лососевыхи осетровых рыб; продуктов детского и диабетического питания; питания учащихся в школах и учебных заведениях; лекарств, изделий медицинского назначения, предметов ухода забольными, зарегистрированных в Министерстве здравоохранения РоссийскойФедерации и разрешенных к применению на территории РоссийскойФедерации, протезно-ортопедических изделий, зубопротезирования иплатных стоматологических услуг, платных медицинских услуг длянаселения (лечение, диагностика, питание, содержание); спичек; мыла хозяйственного и туалетного отечественного производства,синтетических моющих средств отечественного производства, зубной пастыотечественного производства; тканей хлопчатобумажных ситцевой и бельевой групп отечественногопроизводства; товаров для детей (новорожденных, ясельной, дошкольной, младшей истаршей возрастных групп) - швейных изделий верхней одежды, включаяплательную и костюмную группы, нательного белья, постельного белья иизделий для новорожденных, головных уборов; трикотажных изделийверхнего трикотажа, бельевого трикотажа, чулочно-носочных и прочихтрикотажных изделий; обуви кожаной, текстильной, комбинированной,резиновой, валяной; школьно-письменных принадлежностей - тетрадей всех видов,альбомов для рисования, дневников, шариковых авторучек и пишущих узловк ним, карандашей и наборов карандашей всех видов, фломастеров,пеналов, счетных палочек, пластилина, резинок стиральных, линеек,кассы цифр и букв, портфелей, ранцев, сумок ученических, рюкзаковшкольных (отечественного производства), за исключением изделий изнатуральной кожи; кроватей детских, матрацев детских, колясок, игрушек(отечественного производства); учебной и методической литературы, учебных атласов и контурныхкарт для учреждений дошкольного, школьного и дополнительногообразования; отпускаемого населению угля и другого твердого топлива; жилищно-коммунальных услуг, услуг за пользование лифтом, услуг посдаче в наем населению государственных или муниципальных жилыхпомещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях; услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственнымии муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства(театры, кинотеатры, киноцентры, концертные организации и коллективы,клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории,планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) припроведении театрально-зрелищных, культурно-просветительскихмероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными и престарелыми; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиядотируемого из областного и местных бюджетов, а также услуг поперевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожными автомобильным транспортом; услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками,негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участникамирынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащейлицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов; ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, иныхорганизаций, включая изготовление памятников, надгробий, фотокерамики,работ по реставрации мест захоронений; услуг религиозных организаций по проведению обрядов и церемоний,а также по изготовлению и реализации ими предметов культа ирелигиозного назначения; услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов; товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессом ипроизводимых образовательными учреждениями, имеющими лицензию на правообразовательной деятельности, выданную в соответствии с ЗакономРоссийской Федерации "Об образовании"; путевок (курсовок) в расположенные на территории Тамбовскойобласти санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, учрежденияотдыха, детские оздоровительные лагеря; путевок (курсовок) в расположенные за пределами Тамбовскойобласти санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учрежденияотдыха, реализуемых для инвалидов; товаров, выполненных работ и оказанных услуг (за исключениемуказанных в абзацах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи), выдаваемых впорядке натуральной оплаты работникам предприятий и организаций всчет имеющейся задолженности по заработной плате, кроме стоимоститоваров (работ, услуг) приобретаемых с использованием чековых книжекпредприятий и организаций; (В редакции Закона Тамбовской областиот 16.07.99 г. N 73-З) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья иполезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемомуПравительством Российской Федерации по представлению общественныхорганизаций инвалидов), работ, услуг, производимых и реализуемыхлечебно-производственными (трудовыми) мастерскими припротивотуберкулезных, психиатрических и психоневрологическихучреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальнойреабилитации населения, общественными организациями инвалидов; товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья иполезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемомуПравительством Российской Федерации по представлению общественныхорганизаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иныхпосреднических услуг), производимых и реализуемых предприятиями, вкоторых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численностиработников. При этом данная льгота не распространяется на предприятия(за исключением предприятий, находящихся в собственности общественныхорганизаций инвалидов), осуществляющие снабженческо-сбытовую, торговуюили закупочную деятельность; услуг телефонной связи (абонентская плата за пользование местнойтелефонной связью), услуг по пользованию абонентской радиоточкой исистемы коллективного телевизионного приема трансляции эфирных каналовдля населения, кроме мобильной сотовой и пейджинговой связи; услуг, оказываемых инвалидам и малоимущим гражданамгосударственными и муниципальными учреждениями социальногообслуживания населения; горячего питания инвалидов и малоимущих граждан, получаемого впредприятиях общественного питания; периодических печатных изданий, за исключением периодическихпечатных изданий рекламного и эротического характера; услуг банно-прачечных комбинатов; услуг по ремонту: обуви, швейных изделий, головных уборов,металлоизделий, бытовых машин и приборов, бытовой радиоэлектроннойаппаратуры; (В редакции Закона Тамбовской областиот 16.07.99 г. N 73-З) табачные изделия, производимые на территории Тамбовской области.(Дополнен - Закон Тамбовской области от 23.04.99 г. N 55-З) 3. В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчетприравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных ииных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениямсо счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передачатоваров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другиетовары (работы, услуги). Статья 3. Льготы по уплате налога с продаж. 1. От уплаты налога с продаж освобождаются сельскохозяйственныеи другие товаропроизводители, имеющие подсобные хозяйства, приреализации произведенной и переработанной ими сельскохозяйственнойпродукции собственного производства. (В редакции Закона Тамбовскойобласти от 16.07.99 г. N 73-З) Не являются плательщиками налога с продаж юридические лица ииндивидуальные предприниматели без образования юридического лица,перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,а также являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доходдля определенных видов деятельности; физические лица, самостоятельноосуществляющие на свой риск деятельность, направленную насистематическое получение дохода от оказания платных услуг, и неподлежащие регистрации в этом качестве в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. (Дополнен - Закон Тамбовскойобласти от 23.04.99 г. N 55-З) 2. Предоставление льгот различным категориям плательщиков поналогу с продаж находится в исключительной компетенции Тамбовскойобластной Думы. Статья 4. Ставка налога Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов. Статья 5. Налоговая база. 1. Налогооблагаемой базой для исчисления налога с продаж являетсястоимость реализованных товаров (работ, услуг) за исключениемстоимости реализованных товаров (работ, услуг), указанных в пункте 2статьи 2 настоящего Закона. При определении налогооблагаемой базы дляисчисления налога с продаж стоимость товаров (работ, услуг) включает всебя налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. 2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализациитоваров (работ, услуг), перечисленных в пункте 2 статьи 2 настоящегоЗакона. 3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров(работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общейсуммы реализации. 4. Организации розничной торговли при реализации товаров (какоблагаемых, так и не облагаемых налогом с продаж) определяютналогооблагаемую базу путем умножения выручки на удельный весоблагаемого налогом товара в общей массе поступившего товара вотчетном периоде. В этих целях указанные выше организации должны вестианалитический учет по поступившим товарам. Статья 6. Порядок исчисления налога. 1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиквключает сумму налога в цену товара, предъявленную к оплате покупателю(заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяетсякак соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара безучета налога с продаж. 2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком,определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода какрезультат умножения налогооблагаемой базы за данный период на ставкуналога. (В редакции Закона Тамбовской области от 23.04.99 г. N 55-З) 3. Стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных)покупателю (заказчику) до введения в действие настоящего Закона,оплата за которые поступила после 1 марта 1999 года, а такжестоимость товаров (работ, услуг), отгруженных после 1 марта 1999 годав счет полученных до указанной даты предварительной и частичнойоплаты наличными и приравненными к ним средствами, не включаются вналогооблагаемую базу и не облагаются налогом с продаж. (В редакцииЗакона Тамбовской области от 16.07.99 г. N 73-З) 4. При реализации облагаемых налогом с продаж товаров черезвещевые, продуктовые и смешанные рынки и иные места торговли,незарегистрированные на территории Тамбовской областиналогоплательщики вносят фиксированную плату, зачисляемую в уплатуналога с продаж, по ставкам за каждый день торговли за рабочее место:в городах - в размере 35 рублей, в остальных населенных пунктах - вразмере 20 рублей. Обязанность по приему средств в уплату налога и перечислению их вбюджет возлагается на сборщиков налогов. Сборщиками в целях исчисления и уплаты налога с продажпризнаются: а) органы местного самоуправления; б) другие организации, уполномоченные органами местногосамоуправления, на территории которых осуществляется реализациятоваров (работ, услуг). Сборщики налога представляют в налоговую инспекцию отчеты осуммах собранного налога и перечисляют налог в сроки, указанные встатье 7 настоящего Закона. (В редакции Закона Тамбовской области от 24.05.2000 г. N 120-З) 5. При реализации товаров (работ, услуг) филиалами и инымиобособленными подразделениями плательщиками налога с продаж в бюджетпо месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделенийявляется организация, в состав которой входят эти филиалы и иныеобособленные подразделения. (Дополнен - Закон Тамбовской областиот 23.04.99 г. N 55-З) 6. Датой совершения налогооблагаемого оборота считается: - дата поступления выручки за реализованные товары (работы,услуги) в кассу предприятия или в соответствующих случаях на расчетныйсчет налогоплательщика; - дата исполнения обязательства по поставке товаров (работ,услуг) в счет полученной предоплаты и иных платежей в кассупредприятия или в соответствующих случаях на расчетный счетналогоплательщика. Для налогоплательщиков, обязанных при расчетах с населениемприменять контрольно-кассовые машины, датой совершения оборотаявляется дата выдачи кассового чека. При передаче товаров (выполнения работ, услуг) населению в обменна другие товары (работы, услуги) датой совершения оборота являетсяболее поздняя из дат: - дата принятия от населения товаров, выполненных работ иоказанных услуг; - дата передачи физическому лицу товаров (работ, услуг). (Дополнен - Закон Тамбовской области от 16.07.99 г. N 73-З) Статья 7. Сроки уплаты налога и представления расчетов. 1. Налог с продаж уплачивается: а) юридическими лицами, исходя из фактических оборотов, пореализации товаров (работ, услуг), кроме товаров (работ, услуг),которые подпадают под действие п. 2 ст. 2 настоящего Закона заистекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующегомесяца; предприятиями, относящимися к основной деятельностижелезнодорожного транспорта в срок не позднее 25 числа следующегомесяца; (В редакции Закона Тамбовской области от 16.07.99 г. N 73-З) б) субъектами малого предпринимательства ежемесячно, исходя изфактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) крометоваров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 2 статьи2 настоящего Закона, за истекший месяц в срок, не позднее 15-го числаследующего месяца; в) индивидуальными предпринимателями без образования юридическоголица - в сроки, которые определены для этой категории граждан ЗакономРоссийской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". 2. Уплата налога с продаж юридическими лицами, у которыхсреднемесячная сумма начисленного налога за истекший кварталсоставляет менее 100 рублей, производится ежеквартально в срок непозднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. (Дополнен- Закон Тамбовской области от 16.07.99 г. N 73-З) 3. Плательщики налога с продаж - юридические лица и субъектымалого предпринимательства представляют налоговым органам по меступостановки на учет налоговые декларации ежеквартально в срок,установленный для представления бухгалтерской отчетности(квартальной, годовой). (В редакции Закона Тамбовской областиот 16.07.99 г. N 73-З) Индивидуальные предприниматели без образования юридического лицапредставляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговуюдекларацию по налогу с продаж одновременно с декларацией о совокупномгодовом доходе. 4. Налоговые декларации по исчислению и уплате налога с продажпредставляются налогоплательщиком по форме согласно приложению 1 кнастоящему Закону. (В редакции Закона Тамбовской областиот 16.07.99 г. N 73-З) 5. Налогоплательщики, уплачивающие налог в соответствии с пунктом5 статьи 6 настоящего Закона, представляют в Государственную налоговуюинспекцию по месту своего нахождения сводный расчет (декларацию) поналогу с продаж, в том числе с выделением исчисленной к уплате суммыналога с продаж по своим филиалам и иным обособленным подразделениям. Уплата головным предприятием налога с продаж за каждый филиал ииное обособленное подразделение осуществляется отдельным платежнымпоручением. (В редакции Закона Тамбовской области от 16.07.99 г. N 73-З) 6. Сроки представления налоговой декларации, а соответственносроки уплаты налога за эти периоды, приходящиеся на выходной(нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий деньпосле выходного или праздничного дня. (Статья в редакции Закона Тамбовской областиот 23.04.99 г. N 55-З) Статья 8. Зачисление налога с продаж. 1. Исчисленные налогоплательщиком суммы налога с продажзачисляются в размере: 40 процентов в областной бюджет; 60 процентов в бюджеты районов, городов по месту нахожденияплательщика и направляются на решение социальных вопросов. Налогоплательщик сдает в банк одно платежное поручение сдальнейшим регулированием сумм налога по уровням бюджетов органамифедерального казначейства на перечисление налога с продаж. (Вредакции Закона Тамбовской области от 24.05.2000 г. N 120-З) Статья 9. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов. 1. Ответственность за правильность начисления, своевременностьуплаты налога, правильность распределения сумм налога между бюджетамиразличных уровней, возлагается на налогоплательщиков и их должностныхлиц. 2. За нарушение настоящего Закона к налогоплательщикам и ихдолжностным лицам применяются меры ответственности, предусмотренныечастью первой Налогового Кодекса Российской Федерации. 3. Контроль за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью внесения в бюджет налога с продаж, а также засвоевременностью представления налоговых деклараций по налогу с продажосуществляется налоговыми органами. Статья 10. Заключительные положения. 1. Инструкция по применению настоящего Закона и заполнениюналоговых деклараций разрабатывается и издается Государственнойналоговой инспекцией по Тамбовской области совместно с финансовымуправлением администрации Тамбовской области. (Дополнен - ЗаконТамбовской области от 16.07.99 г. N 73-З) 2. Признать утратившими силу: Закон Тамбовской области от 06.12.96 N 83-З "О сборе на нуждыобразовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц"; Закон Тамбовской области от 22.04.97 N 104-З "О внесенииизменений в Закон Тамбовской области от 06.12.96 N 83-З "О сборе нанужды образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц". 3. Установить, что на территории Тамбовской области не взимаютсяналоги и сборы, предусмотренные подпунктами "г", "е", "и", "к", "л","м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации" (приложение 4). 4. Настоящий Закон вступает в силу с 1 марта 1999 года. Председатель Тамбовской Глава администрации областной Думы Тамбовской области В.Н.Карев А.И.Рябов г. Тамбов 22 января 1999 г. N 47-З------------------------------ Приложение 1 к Закону Тамбовской области "О налоге с продаж" (В редакции Закона Тамбовской области от 16.07.99 г. N 73-З) В Госналогинспекцию по ______________ Штамп ГосналогинспекцииНаименование налогоплательщика_______ "Получено"_____________________________________ИНН_________________________ "____" _______ _____г.адрес________________________________ФИО исполнителя______________________Телефон___________ Расчет (декларация) по налогу с продаж за _____квартал_____года---------------------------------------------------------------------- N | Наименование показателей |Единица |Всего| в том числеп/п| |измерения| |----------------------- | | | | | | | | | |-------|-------|------- | | | |(месяц)|(месяц)|(месяц)---------------------------------------------------------------------- 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7----------------------------------------------------------------------1. Выручка - всего руб.а) в том числе: от реализации товаров (работ, услуг) руб. за наличный и приравненный к нему расчет из нее:б) не являющаяся объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 2 Закона области "О налоге с продаж" руб.в) освобожденная от уплаты в соответствии со ст. 3 Закона области "О налоге с продаж"2. Сумма для исчисления налога с продаж (стр. 1 "а" - стр. 1 "б") руб.3. Ставка налога %4. Сумма налога с продаж - всего (стр. 2 * стр. 3 / 100%) руб. в том числе:а) в областной бюджет (40% от суммы налога) руб.6) в бюджет района, города (60% от суммы налога) руб.----------------------------------------------------------------------"_____"__________199____г. Подпись налогоплательщика ______________М.П. Отметки и замечания инспектора: _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Подпись инспектора _____________ ___________________________ (дата) По настоящему расчету в лицевой счет плательщика начислено ____________________________________________________________________________Подпись инспектора___________________ ___________________________ (дата) (Приложение 2 утратило силу - Закон Тамбовской области от16.07.99 г. N 73-З) (Приложение 3 утратило силу - Закон Тамбовской области от16.07.99 г. N 73-З) Приложение 2 к Закону Тамбовской области "О налоге с продаж" Перечень местных налогов и сборов, взимание которых на территории Тамбовской области отменяется в связи с введением налога с продаж1. Налог на строительство объектов производственного назначения вкурортной зоне2. Сбор за право торговли3. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники иперсональных компьютеров4. Сбор с владельцев собак5. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями6. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей7. Сбор за выдачу ордера на квартиру8. Сбор за парковку автотранспорта9. Сбор за право использования местной символики10. Сбор за участие в бегах на ипподромах11. Сбор за выигрыш на бегах12. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме13. Сбор со сделок, совершаемых на биржах14. Сбор за право проведения кино- и телесъемок15. Сбор за уборку территорий населенных пунктов16. Сбор за открытие игорного бизнеса