Постановление Администрации Тамбовской области от 26.12.2011 № 1868
Об осуществлении финансового контроля исполнительными органами государственной власти Тамбовской области
АДМИНИСТРАЦИЯ ТАМБОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ26.12.2011 г. Тамбов N 1868 Утратилo силу - Постановление Администрации Тамбовской области от 30.12.2013 г. N 1581 Об осуществлении финансового контроля исполнительными органамигосударственной власти Тамбовской области В соответствии со статьями 157, 266 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации и во исполнение пункта 8.1 Плана мероприятий по реализацииПрограммы повышения эффективности бюджетных расходов Тамбовскойобласти на 2011-2013 годы, утвержденной постановлением администрацииТамбовской области от 01.07.2011 N 782, администрация областипостановляет: 1. Утвердить Порядок осуществления финансового контроляисполнительными органами государственной власти Тамбовской области(далее - Порядок) согласно приложению. 2. Исполнительным органам государственной власти Тамбовскойобласти обеспечить осуществление финансового контроля в соответствии стребованиями настоящего Порядка. 3. Опубликовать настоящее постановление в газете "Тамбовскаяжизнь". 4. Настоящее постановление вступает в силу со следующего дняпосле дня официального опубликования. 5. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю засобой. Глава администрации области О.И.Бетин ПРИЛОЖЕНИЕ УТВЕРЖДЕН постановлением администрации области от 26.12.2011 N 1868 Порядок осуществления финансового контроля исполнительными органами государственной власти Тамбовской области 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок устанавливает формы и единые требования кдеятельности по осуществлению финансового контроля исполнительнымиорганами государственной власти Тамбовской области в соответствии сбюджетным законодательством (далее - Порядок, внутренний финансовыйконтроль). 1.2. Исполнительными органами государственной власти Тамбовскойобласти, осуществляющими внутренний финансовый контроль, (далее -субъекты финансового контроля) являются: главные распорядители средств бюджета Тамбовской области; главные администраторы доходов бюджета Тамбовской области; главные администраторы источников финансирования дефицита бюджетаТамбовской области; финансовое управление Тамбовской области. Финансовое управление Тамбовской области (далее - финансовоеуправление области) осуществляет координацию деятельности субъектовфинансового контроля по внутреннему финансовому контролю. 1.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в целяхпредупреждения, выявления и пресечения нарушений бюджетногозаконодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения. 1.4. Предметом внутреннего финансового контроля являются: соблюдение бюджетного законодательства Российской Федерации ииных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения; соблюдение условий и целей предоставления средств из бюджетаполучателями субсидий, бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций игосударственных гарантий. 1.5. Объектами внутреннего финансового контроля являются органыгосударственной власти Тамбовской области, органы местногосамоуправления, получатели бюджетных средств, получатели субсидий, атакже получатели бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций игосударственных гарантий, финансовый контроль в отношении которыхосуществляется в соответствии с бюджетным законодательством (далее -объекты финансового контроля). 2. Полномочия субъектов финансового контроля по осуществлению внутреннего финансового контроля 2.1. Финансовое управление области осуществляет финансовыйконтроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей,получателей средств областного бюджета, главных администраторов,администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета,а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетныхинвестиций и государственных гарантий условий выделения, получения,целевого использования и возврата бюджетных средств. Финансовое управление области вправе осуществлять проверкиместных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из областногобюджета, а также контроль за организацией финансового контроляглавными распорядителями и главными администраторами источниковфинансирования дефицита областного бюджета. 2.2. Главные распорядители средств областного бюджетаосуществляют финансовый контроль в отношении: подведомственных получателей бюджетных средств; получателей целевых межбюджетных трансфертов, в отношении которыхглавному распорядителю средств областного бюджета как получателюбюджетных средств предоставлено право исполнения части бюджета попредоставлению межбюджетных трансфертов; получателей субсидий в сфере своей деятельности (далее -получатели субсидий) в части соблюдения ими условий и целей,определенных при предоставлении указанных средств из бюджета. Финансовый контроль в отношении получателей субсидий (заисключением областных государственных учреждений и унитарныхпредприятий) осуществляется в рамках договоров (соглашений),заключенных между главными распорядителями средств областного бюджетаи получателями субсидий (если иное не предусмотрено соответствующиминормативными правовыми актами). При этом в указанных договорах(соглашениях) в обязательном порядке предусматривается согласиеполучателей субсидий на проведение в отношении них проверок соблюденияцелей и условий предоставления средств из бюджета. 2.3. Главные администраторы доходов областного бюджетаосуществляют финансовый контроль за подведомственными администраторамидоходов бюджета по осуществлению ими функций администрированиядоходов. 2.4. Главные администраторы источников финансирования дефицитаобластного бюджета осуществляют финансовый контроль за осуществлениемподведомственными администраторами источников финансирования дефицитабюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источниковфинансирования дефицита бюджета. 2.5. Субъекты финансового контроля обязаны осуществлятьвнутренний финансовый контроль за соблюдением внутренних процедурорганизации своей деятельности, включая составление и исполнениебюджета, ведение бюджетного учета, составление бюджетной отчетности,соблюдение административных регламентов, а также результативности(эффективности и экономности) использования бюджетных средств(внутренний финансовый аудит) непосредственно в структурныхподразделениях субъекта финансового контроля. Порядок осуществлениявнутреннего финансового аудита устанавливается локальным нормативнымправовым актом субъекта финансового контроля. Указанным документомопределяется цель, предмет, формы аудита, сроки, периодичность егопроведения, планирование, основания для проведения внеплановыхконтрольных мероприятий, требования к подготовке, проведению аудита,оформлению акта и отчета о результатах аудита, контроль за выполнениемрекомендаций по результатам аудита. 3. Формы внутреннего финансового контроля 3.1. Формами осуществления внутреннего финансового контроляявляются предварительный, текущий и последующий финансовый контроль. 3.2. Предварительный и текущий контроль проводятся субъектомфинансового контроля с учетом следующих требований: предварительный финансовый контроль осуществляется до совершенияфинансовых и хозяйственных операций на стадии подготовки, составленияи утверждения финансовых документов, необходимых для исполнениябюджета; текущий финансовый контроль осуществляется в процессе исполнениябюджета на стадии совершения хозяйственных и финансовых операций, втом числе в ходе принятия бюджетных обязательств, санкционированияоплаты и подтверждения исполнения денежных обязательств; обязанности работников субъекта финансового контроля поосуществлению предварительного и текущего финансового контроляустанавливаются должностными регламентами работников субъектафинансового контроля и локальными нормативными правовыми актамисубъекта финансового контроля, определяющими порядок исполнениявнутренних процедур. 3.3. Последующий финансовый контроль осуществляется послесовершения финансовых и хозяйственных операций путем проведенияпроверок. 3.4. Проверка представляет собой совокупность контрольныхдействий по проверке законности и обоснованности хозяйственных ифинансовых операций, совершенных объектом финансового контроля впроверяемом периоде, по определенному кругу вопросов или одной теме(вопросу) финансово-хозяйственной деятельности объекта финансовогоконтроля, правильности их отражения в бюджетном (бухгалтерском) учетеи отчетности, а также экономности, результативности и эффективностииспользования средств бюджета Тамбовской области. Проверки проводятся по месту нахождения объекта финансовогоконтроля, допускается проведение проверки по месту нахождения субъектафинансового контроля по предварительно представленным объектомфинансового контроля документам (документарная проверка). 3.5. При организации и проведении последующего финансовогоконтроля (далее - контрольная деятельность) субъекты финансовогоконтроля руководствуются требованиями к осуществлению субъектамифинансового контроля контрольной деятельности согласно приложению кнастоящему Порядку. ПРИЛОЖЕНИЕ к Порядку осуществления финансового контроля исполнительными органами государственной власти Тамбовской области Требования к осуществлению субъектами финансового контроля контрольной деятельности 1. Общие требования В целях организации контрольной деятельности субъектомфинансового контроля должны быть обеспечены: распределение обязанностей между работниками субъекта финансовогоконтроля, осуществляющими контрольную деятельность (далее - работники,осуществляющие контрольную деятельность); установление критериев оценки результативности и эффективностиконтрольной деятельности; планирование контрольной деятельности; осуществление контрольной деятельности; контроль качества контрольной деятельности; отчетность о контрольной деятельности. 2. Права и обязанности работников финансового контроля 2.1. Работники, осуществляющие контрольную деятельность, вправе: при предъявлении служебного удостоверения находиться натерритории, в административных зданиях и служебных помещениях объектафинансового контроля; пользоваться при проведении контрольных действий собственнымиорганизационно-техническими средствами, в том числе компьютерами,ноутбуками, калькуляторами, телефонами; требовать и получать в установленный срок письменные объясненияот должностных, материально ответственных и иных лиц объектафинансового контроля, документы и сведения по вопросам, возникающим входе проверки, документы и их заверенные копии, необходимые дляпроведения контрольных действий; осуществлять контрольные действия в отношении предметов,документов и информации (сведений), содержащихся на любых носителях. В случае отказа от предоставления вышеуказанных сведений идокументов или нарушения установленных сроков их предоставления в актепроверки делается соответствующая запись, а также информируетсяруководитель объекта финансового контроля. В случае совершениявышеуказанных действий (бездействия) руководителем объекта финансовогоконтроля информируется лицо, осуществляющее полномочия работодателя(представителя нанимателя) для руководителя объекта финансовогоконтроля. 2.2. Работники, осуществляющие контрольную деятельность, обязаны: руководствоваться Конституцией Федерации, бюджетнымзаконодательством и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, настоящими требованиями; обеспечить сохранность и возврат полученных оригиналовдокументов; обеспечить конфиденциальность ставших известными им сведений,связанных с деятельностью объекта финансового контроля, составляющихслужебную или иную охраняемую законом тайну; не вмешиваться в текущую финансово-хозяйственную деятельностьобъекта финансового контроля; принимать меры по предотвращению конфликта интересов припроведении проверок. 3. Установление критериев оценки результативности и эффективности контрольной деятельности 3.1. Критерии оценки результативности и эффективности контрольнойдеятельности устанавливаются субъектом финансового контроля ежегоднопри подготовке проекта доклада о результатах и основных направленияхдеятельности субъекта финансового контроля. 4. Планирование контрольной деятельности 4.1. Планирование контрольной деятельности осуществляется путемсоставления и утверждения руководителем субъекта финансового контроляплана проверок на календарный год (далее - План). План представляет собой перечень проверок, которые планируетсяосуществить в следующем календарном году. В Плане по каждой проверке устанавливается объект финансовогоконтроля, проверяемый период, суммы финансирования в проверяемомпериоде, срок проведения проверки, ответственные исполнители. В целях составления Плана финансового управления области субъектыфинансового контроля ежегодно представляют в финансовое управлениеобласти информацию об объемах финансирования объектов финансовогоконтроля (за исключением получателей субсидий, не являющихсяобластными государственными учреждениями и унитарными предприятиями) всоответствующей сфере деятельности по форме, доведенной финансовымуправлением области. 4.2. При планировании контрольной деятельности учитываютсясвоевременность и периодичность проведения проверок, степеньобеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми),реальность сроков проведения проверок, равномерность нагрузки наработников, осуществляющих контрольную деятельность, наличие резервавремени для выполнения внеплановых проверок и другие факторы. Резерв времени для проведения внеплановых проверокустанавливается в размере не более 15 процентов от общего объемарабочего времени для проведения проверок в течение года. Срок проведения проверки не может превышать 30 календарных дней. 4.3. Субъекты финансового контроля (за исключением финансовогоуправления области) обеспечивают проведение проверок в отношенииодного и того же объекта финансового контроля не реже одного раза втри года (за исключением получателей субсидий, не являющихсяобластными государственными учреждениями и унитарными предприятиями).Периодичность проведения проверок устанавливается субъектомфинансового контроля в зависимости от количества подконтрольныхобъектов, наличия трудовых и финансовых ресурсов. В обязательномпорядке проводятся проверки объектов финансового контроля, подлежащихликвидации или реорганизации. Финансовое управление области проводит проверки в отношенииодного и того же объекта финансового контроля не чаще одного раза вгод. Запрещается проведение повторных проверок за тот же проверяемыйпериод по одним и тем же вопросам, за исключением внеплановыхпроверок. 4.4. Основаниями для проведения внеплановой проверки являются: поручения главы или заместителей главы администрации Тамбовскойобласти, руководителя субъекта финансового контроля; обращения органов прокуратуры и иных правоохранительных органовТамбовской области; поступление в субъект финансового контроля информации от органовгосударственной власти, органов местного самоуправления, граждан июридических лиц о предполагаемых или выявленных нарушенияхзаконодательства Российской Федерации и области, относящихся кпредмету контроля. При невозможности проведения внеплановой проверки в текущем годуее проведение включается в План на следующий календарный год. 4.5. В целях исключения дублирования контрольной деятельностисубъекты финансового контроля представляют проекты Планов в финансовоеуправление области в срок до 05 декабря года, предшествующего году, накоторый разрабатывается План, для согласования. В случае совпаденияобъектов финансового контроля, планируемых финансовым управлениемобласти и иными субъектами финансового контроля, срок проведенияпроверки в Плане субъекта финансового контроля подлежит корректировкев соответствии со сроком проведения проверки указанного объектафинансового контроля финансовым управлением области в целях проведениясовместной проверки, о чем извещается субъект финансового контроля вдесятидневный срок с даты представления проекта Плана в финансовоеуправление области. Копии утвержденных Планов субъекты финансового контроляпредставляют в финансовое управление области на бумажном носителе и вэлектронном виде в срок до 20 декабря года, предшествующего году, накоторый разрабатывается План. 4.6. В целях установления комплексного информационноговзаимодействия при планировании контрольной деятельности финансовоеуправление области направляет сводную информацию о запланированныхсубъектами финансового контроля объектах финансового контроля (заисключением получателей субсидий, не являющихся областнымигосударственными учреждениями и унитарными предприятиями) вКонтрольно-счетную палату Тамбовской области. В случае получения от Контрольно-счетной палаты Тамбовскойобласти сведений о включении отдельных запланированных к проверкеобъектов финансового контроля одновременно в план работыКонтрольно-счетной палаты Тамбовской области и Планы субъектовфинансового контроля, Планы субъектов финансового контроля подлежаткорректировке, повторному согласованию с финансовым управлениемобласти и утверждению руководителем субъекта финансового контроля.Повторное согласование и утверждение Планов субъектов финансовогоконтроля осуществляется в течение месяца после получения сведений отКонтрольно-счетной палаты Тамбовской области. 4.7. Планы размещаются на официальных сайтах субъектовфинансового контроля в сети Интернет. Внесение изменений в Планыдопускается не менее чем за 10 дней до начала проведения проверки, вотношении которой вносятся такие изменения. О внесении изменений вПланы субъектов финансового контроля извещается финансовое управлениеобласти в пятидневный срок с даты их утверждения. 5. Осуществление контрольной деятельности 5.1. Осуществление контрольной деятельности включает в себяпринятие решения о проведении проверки, подготовку к проведениюпроверки, проведение проверки, оформление результатов проверки ипринятие мер по результатам проверки. 5.2. Решение о проведении проверки принимается руководителемсубъекта финансового контроля в форме приказа о назначении проверки(далее - Приказ). В Приказе указывается наименование объекта финансового контроля,тема проверки, проверяемый период, основание проведения проверки,персональный состав работников, осуществляющих контрольнуюдеятельность, направляемых для проведения проверки (далее -контрольная группа), с указанием руководителя контрольной группы, атакже срок проведения проверки. В случае если проверка проводится одним работником субъектафинансового контроля, он осуществляет полномочия руководителяконтрольной группы. При привлечении к проведению проверки специалистов научных и иныхорганизаций решение о включении указанных специалистов в составконтрольной группы принимается по согласованию с руководителемсоответствующей научной или иной организации. При проведении субъектами финансового контроля совместнойпроверки приказ о проведении проверки оформляется каждым субъектомфинансового контроля. 5.3. При подготовке проверки контрольной группой: осуществляется сбор информации об объекте финансового контроля(ознакомление с соответствующей нормативной правовой базой,материалами предыдущих проверок, объемами и направлениямифинансирования объекта финансового контроля и другими вопросами); рассматривается в предварительном порядке общий подход кпроведению проверки; составляется программа проверки и распределяются обязанностимежду членами контрольной группы; информируется объект финансового контроля о цели, объеме и срокахпроведения проверки. 5.4. Информирование объектов финансового контроля о срокахпроведения проверок осуществляется не позднее дня, предшествующегосроку начала проведения проверки, любым доступным способом,обеспечивающим подтверждение факта и даты его направления в объектфинансового контроля, в том числе посредством факсимильной связи. Информирование объектов финансового контроля о проведениивнеплановых проверок осуществляется непосредственно в день принятиярешения о проведении контрольного мероприятия посредством телефонной(или факсимильной) связи. Уведомление о проведении проверки в адрес объекта финансовогоконтроля подписывается руководителем субъекта финансового контроля исодержит наименование объекта финансового контроля, тему проверки,проверяемый период, основание проведения поверки, персональный составконтрольной группы с указанием руководителя контрольной группы, атакже срок проведения проверки. Сведения о цели и объеме контрольного мероприятия доводятся дообъекта финансового контроля непосредственно в день начала проверкипутем ознакомления с программой проверки. 5.5. Программа проверки составляется и утверждается до началапроверки. Программа проверки должна содержать тему проверки, наименованиеобъекта финансового контроля, цель проверки и перечень проверяемыхвопросов, фамилии и инициалы членов контрольной группы, ответственныхза проверку конкретного вопроса, подлежащего изучению в ходе проверки. При проведении субъектами финансового контроля совместнойпроверки составляется общая программа проверки, котораясогласовывается руководителями субъектов финансового контроля. 5.6. Проведение проверки 5.6.1. При проведении проверки руководитель контрольной группыдолжен ознакомить руководителя объекта финансового контроля (лица, егозамещающего) или лица, им уполномоченного, с программой проверки,представить членов контрольной группы, решитьорганизационно-технические вопросы проведения проверки. 5.6.2. В ходе проведения проверки проводятся контрольные действияпо документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственныхопераций, совершенных объектом финансового контроля в проверяемомпериоде. При наличии у объекта финансового контроля подразделениявнутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) изучениюподлежит исполнение таким подразделением возложенных на него функций. 5.6.3. Контрольные действия осуществляются с использованиемследующих методов: инспектирования, наблюдения, запроса,подтверждения, пересчета, аналитических процедур. Инспектирование представляет собой изучение записей, документов и(или) материальных активов. Наблюдение представляет собой отслеживание процесса илипроцедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение запересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками объектафинансового контроля, наблюдение за процедурами внутреннего контроля,по которым не остается документальных свидетельств). Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц впределах (или за пределами) объекта финансового контроля (письменныезапросы, адресованные третьим лицам, а также устные запросы,адресованные работникам объекта финансового контроля). Подтверждение представляет собой ответ на запрос информации,содержащейся в документах бухгалтерского (бюджетного) учета (например,подтверждение наличия и величины дебиторской задолженности, полученноенепосредственно у дебитора). Пересчет представляет собой проверку точности арифметическихрасчетов, произведенных объектом финансового контроля, либо выполнениечленом контрольной группы расчетов самостоятельно. Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценкуполученной информации, исследование важнейших финансовых иэкономических показателей объекта финансового контроля с цельювыявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском(бюджетном) учете хозяйственных операций и их причин. 5.6.4. Контрольные действия проводятся сплошным или выборочнымспособом. Сплошной способ заключается в проверке всей совокупностифинансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу,подлежащему изучению в ходе проверки. Выборочный способ заключается в проведении контрольного действияв отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся кодному вопросу проверки. Объем выборки и ее состав определяютсяруководителем контрольной группы таким образом, чтобы обеспечитьвозможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственныхопераций по изучаемому вопросу. 5.6.5. Решение об использовании сплошного или выборочного способапроведения контрольных действий по каждому вопросу программы проверкипринимает руководитель контрольной группы исходя из содержаниявопроса, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся кэтому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в объектефинансового контроля, срока проведения проверки и иных обстоятельствпутем составления календарного рабочего плана. 5.6.6. Члены контрольной группы, исходя из программы проверки икалендарного рабочего плана, самостоятельно определяют необходимость ивозможность применения тех или иных контрольных действий, методовполучения информации, состава выборки данных из проверяемойсовокупности финансовых и хозяйственных операций, обеспечивающихнадежность сбора требуемых сведений и доказательств. 5.6.7. Для достижения цели и качества проверки руководителемконтрольной группы осуществляется контроль за работой каждого членаконтрольной группы (независимо от занимаемой должности, квалификации иопыта) и ее результатами. Контроль осуществляется по мере проведения проверки, включаясоставление акта проверки. В ходе контроля необходимо удостовериться в том, что: проверка проводится в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации, нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, настоящими требованиями; программа проверки исполняется, цель проверки достигается; акт проверки надлежащим образом отражает факты, выявленные в ходепроверки; все оценки и выводы, сделанные в ходе и по результатам выполненияпроцедур контроля, обоснованны и подтверждены достаточными надлежащиминадежными доказательствами. 5.6.8. К доказательствам относятся первичные учетные документы,регистры бюджетного (бухгалтерского) учета, бюджетная (бухгалтерская),статистическая и иная отчетность, результаты процедур контроля,проведенных в ходе проверки, заключения экспертов, письменныезаявления должностных лиц объектов финансового контроля, а такжедокументы и сведения, полученные из других достоверных источников. Доказательства считаются: достаточными, если для подтверждения выводов, сделанных порезультатам проверки, не требуются дополнительные доказательства; надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные порезультатам проверки; надежными, если они обеспечивают высокую степень уверенности ввыводах, сделанных по результатам проверки. 5.6.9. В ходе проверки могут проводиться встречные проверки.Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов иданных в организациях, получивших от объекта финансового контроляденежные средства, материальные ценности и документы, ссоответствующими записями, документами и данными объекта финансовогоконтроля. В случае если такая организация является самостоятельнымобъектом финансового контроля, в ходе встречной проверки может бытьпроверено использование переданных ей денежных средств и материальныхценностей. Встречная проверка назначается руководителем субъектафинансового контроля по письменному представлению руководителяконтрольной группы. В случае если такая проверка проводится в рамках проверкииспользования межбюджетных трансфертов, принятие решения в формеПриказа о проведении такой проверки не требуется. Факты, изложенные в акте встречной проверки, учитываютсяруководителем контрольной группы при составлении акта по результатампроверки. Акт встречной проверки включается в рабочую документациюпроверки. 5.7. Оформление результатов проверки 5.7.1. Проведение проверки подлежит документированию, в ходекоторого формируется рабочая документация. 5.7.2. Рабочая документация включает документы и иные материалы,подготовленные либо полученные при подготовке и проведении проверки. 5.7.3. Включение в рабочую документацию каждого рассмотренного входе проверки документа либо отражение в рабочем документе каждогорассматриваемого вопроса не является обязательным. Вместе с темрабочая документация должна быть составлена с такой степенью полноты иподробности, которая необходима и достаточна для обеспечения пониманияпроведенной проверки и выводов по ее результатам. При включении в рабочую документацию документов и иныхматериалов, подготовленных объектом финансового контроля, членконтрольной группы должен убедиться в том, что такие документы иматериалы подготовлены надлежащим образом. 5.7.4. В ходе проверки, проводимой контрольной группой в составедвух и более работников, осуществляющих контрольную деятельность,каждым из них составляется справка по результатам проверки вопросов,исполнителями по которым они являлись (далее - справка). Указаннаясправка подписывается членом контрольной группы, проводившим проверкуданного вопроса, согласовывается с руководителем контрольной группы иподписывается должностным лицом, ответственным за соответствующийучасток работы объекта финансового контроля. Информация, изложенная всправке, учитывается руководителем контрольной группы при составленииакта. Справка включается в состав рабочей документации. 5.7.5. Акт составляется в двух экземплярах, а в случае проведенияпроверки по обращению органов прокуратуры или правоохранительныхорганов - в трех экземплярах. 5.7.6. В случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрытыили по ним необходимо принять срочные меры к их устранению илипривлечению должностных и (или) материально ответственных лиц объектафинансового контроля к ответственности, в ходе проверки составляетсяпромежуточный акт, от указанных лиц запрашиваются письменныеобъяснения. Промежуточный акт направляется руководителю субъектафинансового контроля для принятия решения. Факты, изложенные впромежуточном акте, включаются в акт проверки. 5.7.7. Акт и справка составляются в письменной форме, на русскомязыке, имеют сквозную нумерацию страниц. 5.7.8. Акт состоит из вводной, описательной и заключительнойчастей. 5.7.9. Вводная часть акта должна содержать следующую информацию: наименование темы проверки; дату и место составления акта; кем и на каком основании проведена проверка (фамилии, инициалы идолжности руководителя и членов контрольной группы, номер и датаУведомления); указание на проведение проверки в соответствии с настоящимитребованиями; указание на плановый характер проверки или ссылку на основаниепроведения внеплановой проверки; проверенный период и сроки проведения проверки; сведения о цели и предмете проверки; сведения о проверенном объекте финансового контроля, в том числеперечень лицевых счетов, открытых в органах федерального казначействаи (или) реквизиты счетов в кредитных организациях, фамилии, имена иотчества руководителя и лица, уполномоченного на ведениебухгалтерского (бюджетного) учета в проверенном периоде, объемфинансирования объекта финансового контроля по годам проверяемогопериода и объем проверенных средств. Вводная часть акта может содержать иную необходимую информацию обобъекте финансового контроля. 5.7.10. Описательная часть акта должна состоять из разделов всоответствии с вопросами, указанными в программе проверки. При написании акта (справки) члены контрольной группы должнысоблюдать объективность, обоснованность, четкость, лаконичность,доступность и системность изложения. В акте (справке) при описании каждого нарушения, выявленного входе проверки, должны быть указаны положения нормативных правовыхактов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленноенарушение, суть нарушения, документально подтвержденная сумманарушения (при ее наличии). В акте (справке) не допускается: включение различного рода выводов, предположений и фактов, неподтвержденных доказательствами, сведений из материаловправоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственныморганам; морально-этическая оценка действий работников объекта финансовогоконтроля; помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления. 5.7.11. Заключительная часть акта должна содержать обобщеннуюинформацию о результатах проверки, в том числе перечень выявленныхнарушений, сгруппированных по видам нарушений, с указанием суммынарушений и общей суммы по каждому виду нарушений (при наличии),положений нормативных правовых актов, которые были нарушены. 5.7.12. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательнойчастей. 5.7.13. При проведении субъектами финансового контроля совместнойпроверки акты и справки проверки оформляется каждым субъектомфинансового контроля по проверенным в соответствии с программойпроверки вопросам. 5.7.14. Один экземпляр акта, подписанного руководителемконтрольной группы, не позднее последнего дня срока проведенияпроверки, указанного в Приказе, вручается руководителю объектафинансового контроля (лицу его замещающему) или работнику объектафинансового контроля, отвечающему в объекте финансового контроля заприем входящей корреспонденции, под подпись, с указанием датыполучения. В случае отказа вышеуказанных лиц объекта финансового контроляполучить акт руководитель контрольной группы в конце акта производитзапись об их отказе в получении акта и направляет акт проверки вобъект финансового контроля заказным письмом с уведомлением о вручениине позднее дня, следующего за днем окончания срока проведенияпроверки. В случае наличия возражений объект финансового контроля вправепредставить письменные возражения не позднее 5 календарных дней с датыполучения акта проверки. При представлении объектом финансового контроля письменноговозражения руководитель контрольной группы в срок не позднее 10календарных дней с даты его получения рассматривает обоснованностьуказанных в письме возражений и готовит по ним письменное заключение,которое утверждается руководителем субъекта финансового контроля. Заключение на письменное возражение объекта финансового контроляпо акту (далее - заключение на возражения) составляется в двухэкземплярах, один из которых приобщается к рабочей документации порезультатам проверки, второй - направляется заказным письмом суведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающимподтверждение факта и даты его направления в объект финансовогоконтроля. 5.7.15. Акт и иная рабочая документация по результатам проверки,сформированная в отдельное дело, представляется руководителю субъектафинансового контроля в срок не позднее 5 рабочих дней с даты врученияакта проверки объекту финансового контроля, а в случае наличиявозражений - с даты утверждения заключения на возражения, длярассмотрения и принятия решений. 5.7.16. Акт и иная рабочая документация по результатам проверкихранится в порядке правил делопроизводства субъекта финансовогоконтроля, обеспечивающих конфиденциальность и сохранность документов. 5.8. Принятие мер по результатам поверки 5.8.1. При выявлении нарушений бюджетного законодательства порезультатам проверки руководитель субъекта финансового контроля (заисключением финансового управления области): направляет объекту финансового контроля (за исключениемполучателей субсидий, не являющихся областными государственнымиучреждениями и унитарными предприятиями) обязательное для исполненияпредставление об устранении нарушений, в том числе о привлечении кответственности виновных лиц; в случае, когда меры по недопущению в дальнейшем совершенияуказанных в акте проверки нарушений бюджетного законодательства могутбыть приняты непосредственно субъектом финансового контроля,осуществляет разработку и проведение мероприятий по устранениюнарушений, в том числе по привлечению к дисциплинарной ответственностивиновных в допущении вышеуказанных нарушений должностных лиц субъектафинансового контроля и руководителя объекта финансового контроля впорядке, предусмотренном действующим законодательством. 5.8.2. При выявлении нарушений бюджетного законодательства порезультатам проверки руководитель финансового управления области: направляет объекту финансового контроля обязательное дляисполнения представление об устранении нарушений, в том числе опривлечении к ответственности виновных лиц. В случае, когда меры поустранению указанных в акте нарушений могут быть приняты вышестоящимпо отношению к объекту финансового контроля органом и (или) инымуполномоченным органом, представление выносится в вышестоящий и (или)иной уполномоченный орган; выносит руководителю объекта финансового контроля и (или)руководителю вышестоящего органа предупреждение о ненадлежащемисполнении бюджетного процесса в случаях, предусмотренных бюджетнымзаконодательством. 5.8.3. При выявлении субъектом финансового контроля признаковнарушений в сфере законодательства, реализация по которым относится кполномочиям иных органов государственной власти, информация сприложением заверенных в установленном порядке копии акта проверки иматериалов (документов), подтверждающих факт нарушения, направляется всоответствующие уполномоченные органы с указанием о необходимостипоследующего уведомления субъекта финансового контроля о принятомрешении. 5.8.4. При выявлении субъектом финансового контроля нарушений всфере экономики, содержащих признаки преступлений, информация овыявленных фактах направляется в органы прокуратуры или иныеправоохранительные органы. 5.8.5. В случае выявления нарушений получателями субсидий,бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных гарантийцелей и условий выделения средств из бюджета субъект финансовогоконтроля принимает меры в соответствии с условиями соглашения(договора) о предоставлении средств из бюджета (если иное непредусмотрено соответствующими нормативными правовыми актами). 5.8.6. Субъект финансового контроля обеспечивает контроль засвоевременностью и полнотой исполнения объектом финансового контролявынесенного в его адрес представления. 6. Контроль качества контрольной деятельности 6.1. Предметом контроля качества контрольной деятельностиявляется соблюдение работниками, осуществляющими контрольнуюдеятельность, настоящих требований. 6.2. В ходе контроля качества контрольной деятельности вобязательном порядке проверяются организация такой деятельности, еепланирование и результативность, а также отчетность о ней. 6.3. Основными вопросами при осуществлении контроля качествапроведенной проверки являются: полнота и обоснованность выводов о наличии нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации, сделанных в акте проверки; полнота и своевременность принятых субъектом финансового контролямер по результатам проверки и осуществление контроля за ихреализацией; соблюдение требований настоящих требований и программы проверки. При осуществлении контроля качества проверки учитывается объем исложность проверки. Отсутствие фактов нарушений в акте проверки неможет служить основанием для неудовлетворительной оценки проведеннойпроверки. 6.4. Контроль качества контрольной деятельности осуществляетсясубъектом финансового контроля ежеквартально, оформляется справкамивнутреннего контроля, которые представляются для сведения руководителюсубъекта финансового контроля. 6.5. О результатах контроля качества контрольной деятельностиинформируются работники, осуществляющие контрольную деятельность. 7. Отчетность о контрольной деятельности 7.1. Субъектом финансового контроля обеспечиваетсясистематическая отчетность о результатах контрольной деятельности. 7.2. Отчетность о результатах контрольной деятельностисоставляется ежеквартально на основе обобщения результатов проверок,по форме, разработанной финансовым управлением области (далее -Отчет). К Отчету прилагается пояснительная записка. В пояснительнойзаписке должны быть расшифрованы показатели отчета, содержащиеописание наиболее крупных и значимых нарушений, выявленных за отчетныйпериод, и принятые меры по их устранению. Форма отчетности о результатах контрольной деятельности доводитсядо субъектов финансового контроля путем размещения на официальномсайте финансового управления области в сети Интернет. 7.3. Отчет представляется руководителю субъекта финансовогоконтроля, а также размещается на официальном сайте субъектафинансового контроля в сети Интернет не позднее 45 календарных днейпосле окончания отчетного квартала.