Приложение к Постановлению от 28.06.2007 г № 726 Методика
Положение по оценке резервов на возможные потери по предоставленным государственным гарантиям
1.Общие положения
1.1.Положение по оценке резервов на возможные потери по предоставленным государственным гарантиям (далее - Положение) определяет механизмы формирования резерва на покрытие возможных потерь по предоставленным государственным гарантиям (далее - резерв).
1.2.Резерв формируется при предоставлении государственной гарантии на основе объема и условий гарантируемого обязательства и оценки уровня кредитного риска (риска наступления гарантийного случая), присущего предоставляемой гарантии (далее - качество гарантии). Резерв формируется в пределах суммы обязательств гаранта по предоставленной гарантии, возникающих у гаранта в случае наступления гарантийного случая.
1.3.В момент предоставления государственной гарантии (далее - гарантии) качество гарантии оценивается на основе финансового положения получателя гарантии и качества исполнения им обязательств по существующим на момент оценки заимствованиям, гарантированным гарантом.
1.4.В течение срока действия гарантии величина резерва может изменяться в случае изменения качества гарантии, а также при изменении объема гарантированных обязательств. Расчет нового объема резерва производится в соответствии с Положением на основе финансового положения получателя гарантии и качества исполнения им обязательств по заимствованию, на которое выдана гарантия, принимая во внимание погашение и обслуживание других существующих на момент анализа обязательств, гарантированных гарантом.
1.5.В целях определения размера резерва производится классификация гарантий по уровню качества. Любая гарантия может быть отнесена к одной из пяти категорий:
I (высшая) категория качества (стандартные гарантии) - величина кредитного риска признается несущественной;
II категория качества (нестандартные гарантии) - величина кредитного риска является незначительной;
III категория качества (сомнительные гарантии) - величина кредитного риска является значительной;
IV категория качества (проблемные гарантии) - соответствует высокому кредитному риску;
V (низшая) категория качества (безнадежные гарантии) - соответствует чрезмерно высокому кредитному риску: вероятность исполнения обязательств по заимствованию, на которое выдана гарантия, близка к нулю в силу неспособности или отказа получателя гарантии выполнять обязательства по заимствованию.
1.6.Оценку качества гарантии по каждой выданной гарантии и размера резерва по предоставленным гарантиям необходимо проводить гарантом в следующих случаях:
при предоставлении гарантии;
после получения данных квартальной бухгалтерской отчетности получателя гарантии и иной периодической информации, требуемой для оценки резерва и предоставляемой получателем гарантии по условиям договора об условиях предоставления гарантии;
в случае появления оперативной информации, влияющей на уровень кредитного риска, связанного с гарантией;
в случае появления оперативной информации об изменении объема гарантируемого обязательства.
2.Оценка финансового положения получателя гарантии
2.1.Оценка финансового положения получателя гарантии проводится в два этапа:
на первом этапе проводится предварительная оценка финансового состояния на основе количественных финансовых показателей;
на втором этапе оценка корректируется в соответствии с качественным анализом.
2.2.Для оценки финансового состояния получателя гарантии используются три группы базовых финансовых индикаторов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
показатель рентабельности.
Расчет осуществляется на основе бухгалтерского баланса предприятия (форма N 1) и отчета о прибылях и убытках (форма N 2).
Дополнительно получателем гарантии предоставляется информация о роде деятельности предприятия и о наличии у получателя гарантии активов в форме государственных облигаций или облигаций Сберегательного Банка Российской Федерации.
Качественный анализ основывается на анализе дополнительной информации о получателе гарантии, находящейся в свободном доступе или предоставляемой получателем гарантии в региональные органы власти. По результатам анализа этой информации финансовое положение получателя гарантии может быть оценено как хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.
Финансовое положение получателя гарантии может быть оценено как хорошее, если имеющаяся информация свидетельствует о стабильности его основной деятельности (производство или реализация товаров, проведение работ, предоставление услуг), положительной величине чистых активов, хорошей рентабельности и платежеспособности, и отсутствии каких-либо негативных явлений (тенденций), способных негативно повлиять на финансовую устойчивость получателя гарантии в перспективе (в течение срока действия гарантии). К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение поступлений от основной деятельности предприятия, ухудшение показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.
Финансовое положение получателя гарантии оценивается как удовлетворительное, если комплексный анализ деятельности получателя гарантии или иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению. Тем не менее, существуют негативные явления (тенденция), которые до окончания срока действия гарантии могут привести к появлению финансовых трудностей, если получателем гарантии не будут приняты необходимые превентивные меры.
Финансовое положение получателя гарантии оценивается как неудовлетворительное, если получатель гарантии признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо существует угроза признания его банкротом, т.е. предприятие является устойчиво неплатежеспособным или анализ получателя гарантии свидетельствует об угрожающих негативных явлениях, вероятным результатом которых могут явиться устойчивая неплатежеспособность получателя гарантии в ближайшем будущем. К негативным явлениям могут быть отнесены: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов выручки от основной деятельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.
2.3.Финансовое положение получателя гарантии не может быть оценено как хорошее, если выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:
наличие просроченной задолженности по платежам и сборам в бюджеты любых уровней, наличие просроченных долговых обязательств, наличие любой просроченной кредиторской задолженности перед работниками предприятия или контрагентами;
наличие у получателя гарантии скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции или требований, безнадежных к взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов;
выявлены случаи неисполнения в течение последнего года получателем обязательств гарантии по иным договорам с гарантом либо прекращение получателем гарантии обязательств по иным договорам с гарантом предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано гарантом в течение 180 календарных дней или более;
убыточная деятельность получателя гарантии, приведшая к существенному (25 процентов и более) снижению его чистых активов (по сравнению с их максимальным уровнем за последние 5 лет).
2.4.В случае, если имеющаяся информация в силу расхождений, неполноты или необъективности позволяет сделать двоякие выводы, то для оценки используется наиболее пессимистичный вывод.
3.Оценка обслуживания получателем гарантии предоставленной гарантии
3.1.В зависимости от истории обслуживания получателем гарантии своих обязательств по заимствованию, на которое предоставлена гарантия, все предоставленные ему гарантии относятся в одну из трех категорий качества обслуживания: хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное:
обслуживание заимствования, на которое выдана гарантия, может быть признано хорошим, если погашение и обслуживание обязательства осуществляется получателем гарантии своевременно и в полном объеме;
обслуживание заимствования, на которое выдана гарантия, признается удовлетворительным, если имеется единичный случай просроченного платежа по погашению и обслуживанию обязательства сроком до 15 календарных дней, который не повлек возникновение гарантийного случая;
обслуживание заимствования, на которое выдана гарантия, признается неудовлетворительным, если имеется более одного просроченного платежа по погашению и обслуживанию обязательства, или имеется хотя бы один случай просроченного платежа сроком свыше 15 календарных дней, и во всех случаях нарушение сроков не повлекло наступление гарантийного случая.
3.2.Если при оценке качества обслуживания заимствования, фактические операции по нему не совершались, то качество оценивается как:
хорошее, если финансовое положение оценивается как хорошее;
удовлетворительное, если финансовое положение оценивается как удовлетворительное;
неудовлетворительное, если финансовое положение оценивается как неудовлетворительное.
4.Оценка качества гарантии
4.1.Определение качества гарантии осуществляется на основе оценки финансового положения и качества обслуживания заимствования в соответствии с таблицей N 1.
Таблица 1. Определение категории качества гарантии с учетом
финансового положения получателя гарантии и качества
обслуживания заимствования
| Обслуживание обязательства | Хорошее | Удовлетворительное | Неудовлетворительное | |
| Финансовое положение | ||||
| Хорошее | Стандартные (I категория качества) | Нестандартные (II категория качества) | Сомнительные (III категория качества) | |
| Удовлетворительное | Нестандартные (II категория качества) | Сомнительные (III категория качества) | Проблемные (IV категория качества) | |
| Неудовлетворительное | Сомнительные (III категория качества) | Проблемные (IV категория качества) | Безнадежные (V категория качества) |
4.2.Если в течение периода более одного квартала отсутствует информация о финансовом положении получателя гарантии, требуемая для оценки качества гарантии, то такая гарантия классифицируется не выше, чем сомнительная (III категория качества).
4.3.Если одному получателю гарантии предоставлено несколько гарантий, то качество всех гарантий следует относить к классу наихудшей из всех предоставленных гарантий.
5.Оценка размера резерва
5.1.Размер резерва по гарантии определяется на основе качества гарантии в соответствии с таблицей N 2.
Таблица 2. Величина резерва по возможной финансовой ответственности
получателя гарантии по предоставленным гарантиям
| Категория качества | Наименование | Размер расчетного резерва в процентах от суммы гарантируемых обязательств |
| I категория качества (высшая) | Стандартные | 0% |
| II категория качества | Нестандартные | от 1% до 20% |
| III категория качества | Сомнительные | от 21% до 50% |
| IV категория качества | Проблемные | от 51% до 100% |
| V категория качества (низшая) | Безнадежные | 100% |