Постановление Администрации Тамбовской области от 06.06.1996 № 356
Об основных направлениях налоговой реформы Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины (Указ Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года N 685)
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ Администрация Тамбовской области ПОСТАНОВЛЕНИЕ06 июня 1996 г. г. Тамбов N 356 Утратилo силу - Постановление Администрации Тамбовской области от 29.04.2003 г. N 292 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины (Указ Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года N 685) ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Довести до сведения, что Указом Президента РоссийскойФедерации от 8 мая 1996 года N 685 "Об основных направлениях налоговойреформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой иплатежной дисциплины" в целях осуществления налоговой реформы вРоссийской Федерации, обеспечивающей своевременность и полнотусобирания налогов и формирования доходной части бюджетов всех уровней,а также укрепления налоговой и платежной дисциплины и впредь допринятия федерального закона, определяющего перечень затрат,включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядокформирования финансовых результатов, учитываемых при расчетеналогооблагаемой прибыли: 1.1. Установлены основные направления государственной политики вобласти налоговой реформы в Российской Федерации: построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации,обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течениефинансового года системы налогов и неналоговых платежей; сокращение с 1 января 1997 года числа налогов (обязательныхплатежей) путем их укрепления и отмены целевых налогов, не дающихзначительных поступлений; консолидация в федеральном бюджете начиная с 1997 годагосударственных внебюджетных фондов с сохранением целевойнаправленности использования денежных средств и нормативного порядкаформирования доходной части бюджета; облегчение налогового бремени производителей продукции (работ,услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкогоопределения налогооблагаемой базы с одновременным введениеммеханизмов, повышающих уровень собираемости налогов; развитие налогового федерализма, в том числе установление с 1января 1997 года минимальных значений долей поступления доходов откаждого налога в бюджеты разных уровней, имея в виду, что указанныедоли будут устанавливаться ежегодно в федеральном законе о федеральномбюджете, но не ниже минимальных значений, указанных в приложении кназванному Указу; сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения; расширение практики установления специфических ставок акцизов,кратных устанавливаемой законодательством Российской Федерацииминимальной величине месячной оплаты труда, и таможенных пошлин в ЭКЮна единицу товара в натуральном измерении; замену акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурснымиплатежами в форме соглашений о разделе продукции или стабильныхежемесячных платежей по каждому месторождению в натуральных единицахизмерения добываемого ресурса (продукта) с пересчетом в рубли посредним экспортным ценам за предыдущий месяц и по курсу,устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации на датуплатежа; увеличение роли экологических налогов и штрафов; 1.2. Установлено, что с 1 января 1997 года вводится льготныйпорядок осуществления налоговых платежей в виде отмены авансовыхплатежей и осуществления единовременной уплаты всех налоговых платежейне чаще одного раза в месяц для всех налогоплательщиков, не имеющих посостоянию на 1 января 1997 года текущий задолженности по налогам (безучета задолженности, указанной в пункте 11 названного Указа), ведущихучет реализованной продукции на основе метода начислений и составлениясчетов-фактур, не осуществляющих бартерных операций и эмиссии ценныхбумаг на предъявителя, не нарушающих таможенное и налоговоезаконодательство Российской Федерации, а также соблюдающих иныетребования, устанавливаемые указами Президента Российской Федерации. Правительству Российской Федерации в 3-месячный срок предложенопредставить Президенту Российской Федерации предложения по условиямвведения указанного льготного порядка и лишения налогоплательщиковправа пользования льготным порядком осуществления налоговых платежей; 1.3. Установлено, что с 1 января 1997 года плательщики налога наприбыль предприятий и организаций относят на себестоимость в полномобъеме все расходы, связанные с извлечением дохода, а также в полномобъеме все внереализационные расходы, за исключением следующих видоврасходов: расходы на приобретение имущества, подлежащего амортизации всоответствии с пунктом 4 названного Указа; убытки от реализации имущества, подлежащего амортизации всоответствии с пунктом 4 названного Указа, в части, превышающейприбыль от реализации имущества, полученную в том же отчетном периоде; расходы на уплату штрафных санкций, средства от уплаты которыхнаправляются в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РоссийскойФедерации и бюджеты органов местного самоуправления; затраты на приобретение финансовых активов (государственныеценные бумаги, депозиты, векселя, акции, облигации, паи и томуподобное), а также средства, переданные другим юридическим лицам игражданам на возвратной основе (займы, ссуды, финансовая помощь идругое); расходы по уплате налога на прибыль; расходы, связанные с приобретением (арендой и правом пользования)земельных участков, участков недр и лесов; расходы, связанные с выплатой дивидендов (процентов) акционерам иучастникам хозяйственных обществ и товариществ в процессераспределения прибыли; выплаты, связанные с возвратом основной суммы займа (кредита); расходы, связанные с выплатой процентов по займам (кредитам) вчасти, превышающей сумму, которая включает доход налогоплательщика отполучения процентов по займам (кредитам) и 50 процентов прибыли,полученной из иных источников за отчетный период; благотворительные взносы в части, превышающей 5 процентовприбыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов,до исчисления суммы благотворительных взносов; представительские и командировочные расходы в части, превышающей10 процентов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия послеуплаты налогов, но до исчисления суммы представительских икомандировочных расходов; расходы, связанные с обучением и повышением квалификации(переподготовкой) сотрудников, в части, превышающей 10 процентовприбыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов,но до исчисления суммы расходов, связанных с обучением и повышениемквалификации (переподготовкой) сотрудников. Суммы расходов, связанных с благотворительными взносамипредставительскими и командировочными расходами, обучением иповышением квалификации (переподготовкой) сотрудников, в части,превышающей пределы, установленные настоящим пунктом, относятсяналогоплательщиками на себестоимость в последующих отчетных периодахна указанных условиях. Установлено, что впредь до принятия соответствующего федеральногозакона указанные виды расходов, не относимых на себестоимость,изменяются или дополняются только постановлением ПравительстваРоссийской Федерации. Правительству Российской Федерации предложено в3-месячный срок внести в соответствующие решения ПравительстваРоссийской Федерации изменения и дополнения, вытекающие из настоящегопункта; 1.4. В состав имущества, подлежащего амортизации для целейналогообложения, установлено включать имущество, стоимость которогопревышает 100-кратный размер установленного законодательствомРоссийской Федерации минимального размера месячной оплаты труда,полезный срок использования которого более одного года. Земельныеучастки, участки недр и лесов, а также финансовые активы установленоне относить к имуществу, подлежащему амортизации; 1.5. Установлено заменить с 1 января 1997 года действующийпорядок амортизации следующими правилами: 1) имущество, подлежащее амортизации, объединяется в следующиечетыре категории: здания, сооружения и их структурные компоненты; легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторскиеоборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы исистемы обработки данных; технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудованиеи материальные активы, не включенные в первую или вторую категории; нематериальные активы; 2) годовые нормы амортизации составляют: для первой категории - 5 процентов, для второй категории - 25процентов, для третьей категории - 15 процентов для всехналогоплательщиков, за исключением субъектов малогопредпринимательства и предпринимателей, в отношении которых годовыенормы амортизации увеличиваются и составляют соответственно дляпервой, категории - 6 процентов, для второй категории - 30 процентов,для третьей категории - 18 процентов. В отношении четвертой категории амортизационные отчисленияосуществляются равными долями в течение срока существованиясоответствующих нематериальных активов. В случае если срокиспользования нематериального актива определить невозможно, срокамортизации устанавливается в десять лет; 3) расчет амортизационных отчислений производится путем умножениясуммарной стоимости имущества, отнесенного к соответствующейамортизационной категории, на указанную выше норму амортизации, заисключением имущества, отнесенного к первой и четвертой категории, вотношении которого расчет амортизационных отчислений производится длякаждой единицы имущества в отдельности. При реализации имущества, за исключением имущества, относящегосяк первой категории, суммарная стоимость имущества, отнесенного куказанной категории, уменьшается на сумму полученной от реализациивыручки (без учета налога на добавленную стоимость) равными долями втечение двух лет. В случае если сумма выручки от реализации имущества (без налогана добавленную стоимость) превышает суммарную стоимость имущества,отнесенного к данной категории, сумма, составляющая это превышение,включается в состав налогооблагаемой прибыли налогоплательщика, асуммарная стоимость имущества данной категории приравнивается к нулю.В иных случаях сумма выручки от реализации имущества, подлежащегоамортизации, не включается в состав налогооблагаемой прибыли. При приобретении имущества, подлежащего амортизации, суммарнаястоимость имущества, отнесенного к соответствующей категории,увеличивается на стоимость приобретенного имущества равными долями втечение двух лет. При этом балансовая стоимость имущества определяетсябез учета налога на добавленную стоимость; 1.6. Правительству Российской Федерации в 2-месячный срокпредложено подготовить и внести на рассмотрение Государственной ДумыФедерального Собрания Российской Федерации проект федерального законао порядке учета затрат на производство и реализацию продукции (работ,услуг), определения финансовых результатов деятельности предприятий ираспределения их доходов, исходя из положений пунктов 3-5 названногоУказа, а также из следующего: система бухгалтерских счетов должна корреспондировать с системойбанковских счетов с различными режимами совершения операций (расчетные(текущие) счета, инвестиционные, налоговые и другие счета); перечисление средств со счета на счет должно осуществляться впорядке, обеспечивающем их использование по целевому назначению исоблюдение очередности осуществления платежей, установленнойзаконодательством; учет реализации продукции (работ, услуг) осуществляется на основеметода начислений, при котором определение выручки от реализациипродукции (работ, услуг) производится с даты отгрузки продукции,выполнения работ или оказания услуг (при этом датой отгрузки продукциисчитается день передачи соответствующего товарораспорядительногодокумента, датой выполнения работ (оказания услуг) считается день,когда выполнение работ (оказание услуг) было фактически завершено, аопределение затрат на производство и реализацию продукции - пофактически произведенным расходам, но не ранее постановки на учетприобретенных ценностей; 1.7. В целях исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий иорганизаций плательщики данного налога, за исключением субъектовмалого предпринимательства, обязываются с 1 октября 1996 годаприменять в системе бухгалтерского учета и отчетности методначисления, при котором исчисление выручки от реализации продукции(работ, услуг) производится соответственно с ранее наступившей даты: получения предоплаты (аванса); отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции считается день передачисоответствующего товарораспорядительного документа, датой выполненияработ (оказания услуг) считается день, когда выполнение работ(оказание услуг) было фактически завершено. Плательщики налога на прибыль предприятий и организаций,являющиеся субъектами малого предпринимательства, при исчислениивыручки от реализации продукции (работ, услуг) могут выбирать междууказанным выше методом начисления и кассовым методом, при которомисчисление выручки производится с момента поступления им денег зареализованную продукцию (работы, услуги). В связи с введением в целях исчисления и уплата налога на прибыльпредприятий и организаций метода начисления дополнительная прибыль(убыток), образовавшаяся у налогоплательщиков по состоянию на 1октября 1996 года, не учитывается ими при исчислении данного налога доокончания 1996 года. При исчислении налога на прибыль предприятий иорганизаций за 1996 год налогоплательщики исчисляют сумму данногоналога с учетом указанной дополнительной прибыли (убытка). В случаеесли сумма налога с учетом дополнительной прибыли (убытка), превышаетсумму налога без учета дополнительной прибыли (убытка), суммапревышения уплачивается налогоплательщиками равными долями в течение1997 года начиная с 1 февраля 1997 года. В случае если сумма налогабез учета дополнительной прибыли (убытка) превышает сумму налога сучетом дополнительной прибыли (убытка), сумма превышения предъявляетсяналогоплательщиками к зачету равными долями в течение 1997 года,начиная с 1 февраля 1997 года; 1.8. Установлено, с 1 июля 1996 года возврат налога надобавленную стоимость при экспорте осуществляется только послепоступления выручки на счет налогоплательщика в российском банке,зарегистрированный в налоговых органах. Данное положение нераспространяется на вывоз иностранными инвесторами собственной долипроизведенной продукции в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации об иностранных инвестициях. Установлено перейти с 1 июля 1996 года к взиманию налога надобавленную стоимость и акцизов при импорте товаров одновременно соплатой резидентом поставок товаров, но не позже момента таможенногооформления ввезенного товара; 1.9. Начиная с 1 января 1997 года все плательщики налога надобавленную стоимость обязываются составлять счета-фактуры нареализацию продукции (работ, услуг), содержащие следующую информацию: порядковый номер счета-фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика продукции(работы, услуги); наименование получателя продукции (работы, услуги); наименование продукции (работы, услуги); стоимость продукции (работы, услуги); сумму налога на добавленную стоимость; дату предоставления счета-фактуры. Счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которыхдолжен представляться поставщиком плательщику не позднее 10 дней сдаты предоплаты (аванса) или даты отгрузки продукции, выполнения работлибо оказания услуг. Все счета-фактуры должны храниться в составе учетной документацииу поставщика продукции (работ, услуг) и плательщика. Поставщикипродукции (работ, услуг) ведут журналы учета выдаваемых счетов-фактур,в котором счета-фактуры хранятся в пронумерованном и подшитом виде. Правительству Российской Федерации в месячный срок предложеноопределить порядок ведения журнала учета счетов-фактур; 1.10. Установлено, что в целях исчисления и уплаты налога наприбыль предприятий и организаций (а также налога на имущество)начиная с 1 января 1997 года осуществляется периодическаякорректировка облагаемой налогом прибыли с учетом инфляции. Правительству Российской Федерации в месячный срок предложенопредставить Президенту Российской Федерации предложения по порядкурасчета указанной корректировки; 1.11. Установлено, что с 20 мая 1996 года Государственнойналоговой службой Российской Федерации не осуществляется взиманиепеней по задолженности по налогам перед федеральным бюджетом,возникшей на этот момент у предприятий и организаций. Пени,исчисленные на 20 мая 1996 года, фиксируются в специальной отчетностив порядке, установленном Правительством Российской Федерации, ипроценты на них не начисляются. Правительству Российской Федерации в месячный срок предложеновнести в Государственную Думу Федерального Собрания РоссийскойФедерации проект федерального закона о проведении в 1996 годуналоговой амнистии, предусматривающий: погашение задолженности предприятий и организаций, в первуюочередь выполняющих государственный оборонный заказ, по налогам (посостоянию на 20 мая 1996 года и с погашением начисленных сумм пеней); освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм добровольноуплачиваемых предприятиями и организациями налогов, информацией озадолженности по которым не располагали налоговые органы, внезависимости от причин неуплаты налогов (включая умышленное сокрытиеобъектов налогообложения); поступление сумм добровольно уплачиваемых предприятиями иорганизациями налогов в результате налоговой амнистии в федеральныйбюджет, бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет по местунахождения соответствующих предприятий и организаций; 1.12. Установлено, что возврат необоснованно начисленных иизъятых налоговыми органами налоговых платежей, а также пеней иштрафов производится Государственной налоговой службой РоссийскойФедерации не позднее чем через три дня с момента обнаружения ошибкиили вступления в силу решения суда или арбитражного суда; 1.13. Установлено, что технические ошибки при составлении ирасчете налоговых платежей, самостоятельно выявленныеналогоплательщиками и своевременно доведенные до сведения налоговыхорганов об ошибках, не являются налоговыми нарушениями; 1.14. Снижен c 20 мая 1996 года размер пени, взыскиваемой сналогоплательщика в случае задержки уплаты налога, с 0,7 процентанеуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа до 0,3процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа. Признан утратившим силу с 20 мая 1996 года пункт 24 УказаПрезидента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2270 "Онекоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетовразличных уровней" (Собрание актов Президента и ПравительстваРоссийской Федерации, 1993, N 52, ст. 5076); 1.15. Правительству Российской Федерации поручено подготовить идо 1 июля 1996 года внести на рассмотрение Государственной ДумыФедерального Собрания Российской Федерации проекты федеральныхзаконов, вытекающие из названного Указа. 2. Финансовому управлению администрации области, Государственнойналоговой инспекции по Тамбовской области принять к исполнению УказПрезидента Российской Федерации от 8 мая 1996 года N 685. Первый зам. главы администрации Тамбовской области Ю.Блохин------------------------------ УСТАНОВЛЕНО Приложение Указом Президента к постановлению администрации области Российской Федерации 06.06.96 N 356 от 8 мая 1996 г. N 685 МИНИМАЛЬНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ ДОЛЕЙ ПОСТУПЛЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ---------------------------------------------------------------------- Вид налога | Распределение налоговых поступлений | в бюджеты разных уровней (в процентах)---------------------------------------------------------------------- | федеральный | бюджет | местный | бюджет | субъекта | бюджет | | Российской | | | Федерации |----------------------------------------------------------------------Налог на добавленную 30 20 5стоимостьАкцизы на спирт, водку и 30 30 5ликеро-водочные изделияАкцизы на минеральные виды 100 - -сырья, бензин, автомобили,импортные подакцизные товарыАкцизы на остальные виды - 60 10подакцизных товаровНалог на прибыль 10 15 5предприятий (по ставке)Подоходный налог с 10 30 5физических лицРесурсные налоги 30 30 5Экологические налоги 30 30 10Сбор за использование 100 - -государственной символикиРоссийской ФедерацииФедеральные лицензионные 100 - -сборыНалог на землю (с учетом 10 20 30централизации)Налог на имущество - 40 40предприятий и организацийТранспортный налог - 10 40 Примечания: 1. Переход на предусмотренные настоящим приложением минимальныезначения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровнейосуществляется в течение 1997-1998 годов по мере введения Налоговогокодекса Российской Федерации и изменений бюджетного законодательстваРоссийской Федерации. В проекте федерального бюджета на 1997 год распределениеналоговых поступлений в местные бюджеты определяется в среднем длявсех субъектов Российской Федерации, а распределение налоговыхпоступлений между различными местными бюджетами на территории одногосубъекта Российской Федерации устанавливается органами государственнойвласти соответствующего субъекта Российской Федерации. 2. Распределение доходов от налогов и сборов, не указанных внастоящем приложении, осуществляется в соответствии с налоговымзаконодательством Российской Федерации.