Постановление Администрации Тамбовской области от 10.08.1995 № 433
О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (постановление Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 661)
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ Администрация Тамбовской области ПОСТАНОВЛЕНИЕ10 августа 1995 г. г. Тамбов N 433 Утратилo силу - Постановление Администрации Тамбовской области от 16.05.2003 г. N 326 О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (постановление Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 661) ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Довести до сведения, что постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 01.07.95 N 661 утверждены изменения идополнения, вносимые в Положение о составе затрат по производству иреализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимостьпродукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовыхрезультатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденноепостановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г.N 552 (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации,1992, N 9, ст. 602), и введены в действие с 1 января 1995 годасогласно приложению. Поручено Министерству финансов Российской Федерации с участиемМинистерства экономики Российской Федерации при необходимостиподготавливать соответствующие разъяснения по применению указанногоПоложения. 2. Разрешено организациям начиная с 1 января 1996 г. создаватьстраховые фонды (резервы) для финансирования расходов, связанных состраховыми рисками, перечисленными в подпункте "р" пункта 2 измененийи дополнений, утвержденных постановлением Правительство РоссийскойФедерации от 1 июля 1995 г. N 661. Установлено, что размер отчислений на указанные цели, включаемыхв себестоимость продукции (работ, услуг), не может превышать 1 процентобъема, реализуемой продукции (работ, услуг). 3. Поручено Государственному комитету Российской Федерации попромышленной политике совместно с другими федеральными органамиисполнительной власти разработать и по согласованию с Министерствомэкономики Российской Федерации и Министерством финансов РоссийскойФедерации утвердить в III квартале 1995 г. типовые методическиерекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимостипродукции (работ, услуг) в промышленности. Глава администрации Тамбовской области О.Бетин------------------------------ УТВЕРЖДЕНЫ Приложениепостановлением Правительства к постановлению администрации области Российской Федерации 10.08.95 N 433 от 1 июля 1995 г. N 661 ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ, вносимые в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли 1. Пункт 1 дополнить абзацем вторым следующего содержания: "Для целей налогообложения произведенные организацией затратыкорректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов,норм и нормативов". Под организацией далее понимаются предприятия, заводы, фабрики,хозяйственные товарищества и общества, ассоциации, союзы и другие видыорганизаций. 2. Пункт 2 изложить в следующей редакции: "2. В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются: а) затраты, непосредственно связанные с производством продукции(работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства,включая материальные затраты и расходы на оплату труда работников,занятых производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг,расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемойпродукции, сопровождению и гарантийному надзору продукции и устранениюнедостатков, выявленных в процессе ее эксплуатации; б) затраты, связанные с использованием природного сырья, в частизатрат на рекультивацию земель, платы за древесину, отпускаемую накорню, а также платы за воду, забираемую организациями изводохозяйственных систем; в) затраты на подготовку и освоение производства: затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях:доразведка месторождений, очистка территории в зоне открытыхгорных работ, площадок для хранения плодородного слоя почвы,используемого при последующей рекультивации земель, устройствовременных подъездных путей и дорог для вывоза добываемого сырья,другие виды работ; затраты на освоение новых организаций, производств, цехов иагрегатов (пусковые расходы): проверка готовности новых организаций,производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путемкомплексного опробования (под нагрузкой) всех машин и механизмов(пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектомпродукции, наладкой оборудования; затраты на подготовку и освоение производства продукции, непредназначенной для серийного или массового производства. Не относятся к затратам на освоение новых организаций,производств, цехов и агрегатов (пусковым расходам) и не включаются всебестоимость продукции (работ, услуг): затраты на индивидуальное опробование отдельных видов машин имеханизмов и на комплексное опробование (вхолостую) всех видовоборудования и технических установок с целью проверки качества ихмонтажа; затраты на шефмонтаж, осуществляемый организациями - поставщикамиоборудования или по их поручению специализированными организациями; затраты на содержание дирекции строящейся организации, а при ееотсутствии - группы технического надзора (затраты на содержаниекоторой предусматриваются в сводных сметных расчетах стоимостистроительства), а также затраты, связанные с приемкой новыхорганизаций и объектов в эксплуатацию; затраты по подготовке кадров для работы на вновь вводимой вдействие организации. Затраты по устранению недоделок в проектах истроительно-монтажных работах, исправлению дефектов оборудования повине организаций-изготовителей, а также повреждений и деформаций,полученных при транспортировке до приобъектного склада, затраты поревизии (разборке) оборудования, вызванные дефектами антикоррозийнойзащиты, и другие аналогичные затраты производятся за счет организаций,нарушивших условия поставок и выполнения работ; г) затраты некапитального характера, связанные ссовершенствованием технологии и организации производства, а также сулучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечностии других эксплуатационных свойств, осуществляемыми в ходепроизводственного процесса. Затраты по созданию новых и совершенствованию применяемыхтехнологий, а также по повышению качества продукции, связанных спроведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ,созданием новых видов сырья и материалов, переоснащением производства,в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются; д) затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством:проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытаниеммоделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям,организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий поизобретательству и рационализации, выплатой авторских вознаграждений ит.п.; е) затраты на обслуживание производственного процесса: по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом,энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами ипредметами труда; по поддержанию основных производственных фондов в рабочемсостоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведениетекущего, среднего и капитального ремонтов). Затраты на проведениемодернизации оборудования, а также реконструкции объектов основныхфондов в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются; по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований,включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемыхорганизациями медицинским учреждениям для создания медицинских пунктовнепосредственно на территории организации, на поддержание чистоты ипорядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевойохраны и других специальных требований, предусмотренных правиламитехнической эксплуатации организаций, надзора и контроля за ихдеятельностью; ж) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техникибезопасности: устройство и содержание ограждений машин и их движущихсячастей, люков, отверстий, сигнализаций, прочих видов устройствнекапитального характера, обеспечивающих технику безопасности;устройство и содержание дезинфекционных камер, умывальников, душевых,бань и прачечных на производстве (где предоставление этих услугработающим связано с особенностями производства и предусмотреноколлективным договором); оборудование рабочих мест специальнымиустройствами (некапитального характера), обеспечение специальнойодеждой, специальной обувью, защитными приспособлениями и в случаях,предусмотренных законодательством, специальным питанием; содержаниеустановок по газированию воды, льдоустановок, кипятильников, баков,раздевалок, шкафчиков для специальной одежды, сушилок, комнат отдыха;создание других условий, предусмотренных специальными требованиями, атакже приобретение справочников и плакатов по охране труда,организация докладов, лекций по технике безопасности. Затраты на проведение мероприятий по охране здоровья иорганизации отдыха, не связанные непосредственно с участием работниковв производственном процессе, в себестоимость продукции (работ, услуг)не включаются; з) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатациейфондов природоохранного назначения: очистных сооружений,золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы позахоронению экологически опасных отходов, оплате услуг стороннихорганизаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасныхотходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранныхзатрат. Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющихвеществ в природную среду осуществляются за счет себестоимостипродукции (работ, услуг), а платежи за превышение их - за счетприбыли, остающейся в распоряжении природопользователей; и) затраты, связанные с управлением производством: содержание работников аппарата управления организации и егоструктурных подразделений, материально-техническое и транспортноеобслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебногоавтомобильного транспорта и компенсацию за использование для служебныхпоездок личных легковых автомобилей; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений,сооружений, оборудования, инвентаря и т.п.; затраты на командировки, связанные с производственнойдеятельностью, включая расходы по оформлению заграничных паспортов идругих выездных документов; оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, а такжеуслуг, осуществляемых сторонними организациями по управлениюорганизацией, в тех случаях, когда штатным расписанием организации илидолжностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких-либофункций управления производством; оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг; содержание и обслуживание технических средств управления:вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации и других; затраты организации по приему и обслуживанию представителейдругих организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров сцелью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а такжеучастников, прибывших на заседания совета (правления) и ревизионнойкомиссии организации (представительские расходы). Для целей налогообложения затраты на содержание служебногоавтотранспорта, компенсации за использование для служебных поездокличных легковых автомобилей, затраты на командировки,представительские расходы принимаются в пределах, установленныхзаконодательством. Затраты, связанные с ревизией или аудиторской проверкойфинансово-хозяйственной деятельности организации, проводимой поинициативе одного из учредителей (участников) этой организации, невключаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Затраты по созданию и совершенствованию систем и средствуправления капитального (инвестиционного) характера в себестоимостьпродукции (работ, услуг) не включаются; к) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров: выплата работникам организаций средней заработной платы поосновному месту работы во время их обучения с отрывом от работы всистеме повышения квалификации и переподготовки кадров; затраты по обучению учеников и повышению квалификации рабочих,включая оплату труда квалифицированных работников, не освобожденных отосновной работы; оплата отпусков с сохранением полностью или частично заработнойплаты, предоставляемых в соответствии с действующим законодательствомлицам, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и среднихспециальных учебных учреждениях, в заочной аспирантуре, в вечерних(сменных) и заочных общеобразовательных учреждениях, в вечерних(сменных) профессионально-технических учреждениях, а также поступающимв аспирантуру с отрывом и без отрыва от производства; оплата ихпроезда к месту учебы и обратно, предусмотренная законодательством; затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение подоговорам с учебными заведениями для подготовки, повышенияквалификации и переподготовки кадров, затраты базовых организаций пооплате труда инженерно-технических работников и квалифицированныхрабочих, освобожденных от основной работы, по руководству обучением вусловиях производства и производственной практики учащихсяобщеобразовательных учреждений, средних профессионально-техническихучреждений и средних специальных учреждений, студентов высших учебныхучреждений. Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам сучебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации ипереподготовки кадров включается в себестоимость продукции (работ,услуг) в порядке, установленном законодательством. Расходы, связанные с содержанием учебных учреждений и оказаниемим бесплатных услуг, в себестоимость продукции (работ, услуг) невключаются; л) предусмотренные законодательством затраты, связанные с наборомрабочей силы, включая оплату выпускникам среднихпрофессионально-технических учреждений и молодым специалистам,окончившим высшее или среднее специальное учебное учреждение, проездак месту работы, а также отпуска перед началом работы; м) затраты по транспортировке работников к месту работы и обратнов направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общегопользования; дополнительные затраты, связанные с привлечением надоговорной основе с органами местного самоуправления средстворганизации для покрытия расходов по перевозке работников маршрутаминаземного, городского пассажирского транспорта общего пользования(кроме такси) сверх сумм, определенных исходя из действующих тарифовна соответствующие виды транспорта. Суммы, определенные исходя издействующих тарифов на транспортные услуги, возмещаются работникамиорганизаций (в форме оплаты получаемых проездных документов) илиотносятся на прибыль, остающуюся в распоряжении организации; н) дополнительные затраты, связанные с осуществлением работвахтовым методом, включая доставку работников от места нахожденияорганизации или пункта сбора до места работы и обратно и от местапроживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а такженекомпенсируемые затраты на эксплуатацию и содержание вахтовогопоселка. Расходы по сооружению вахтового поселка в себестоимостьпродукции (работ, услуг) не включаются; о) выплаты, предусмотренные законодательством РоссийскойФедерации о труде, за не проработанное на производстве (неявочное)время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация занеиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпускаи обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций,расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к нимместностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации,оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерейдля кормления ребенка, оплата времени, связанного с прохождениеммедицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей,выплаты вознаграждений за выслугу лет, другие виды оплат; п) отчисления (страховые взносы) в пенсионный фонд, фондсоциального страхования, фонд обязательного медицинского страхования ифонд занятости населения от расходов на оплату труда работников,занятых в производстве продукции (работ, услуг), в соответствии спорядком, установленным законодательством Российской Федерации.Отчисления (страховые взносы) в пенсионный фонд, фонд социальногострахования, фонд обязательного медицинского страхования и фондзанятости населения от расходов на оплату труда работниковорганизаций, занятых в непроизводственной сфере (работниковжилищно-коммунальных организаций, детских дошкольных, медицинских,оздоровительных учреждений и других), должны включаться в сметырасходов на содержание организаций, учреждений непроизводственнойсферы, финансируемых за счет соответствующих источников: прибыли,остающейся в распоряжении организаций и учреждений, платежейквартиросъемщиков, взносов родителей на содержание ребенка вдошкольном учреждении и т.п.; р) затраты на создание страховых фондов (резервов) в пределахнорм, установленных законодательством Российской Федерации, дляфинансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствийаварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и другихчрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций,жизни работников и гражданской ответственности за причинение вредаимущественным интересам третьих лиц. К затратам по созданию страховых фондов, которые включаются всебестоимость продукции (работ, услуг), относятся: страхование средствтранспорта (водного, воздушного, наземного); страхование имущества;страхование гражданской ответственности организаций - источниковповышенной опасности; страхование гражданской ответственностиперевозчиков; страхование профессиональной ответственности;страхование от несчастных случаев и болезней; добровольное медицинскоестрахование; подпункт "р" вводится в действие с 1 января 1996 г.; с) затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (заисключением ссуд, связанных с приобретением основных средств,нематериальных и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочкиоплаты (коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками(производителями работ, услуг) по поставленным товарно-материальнымценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Для целей налогообложения затраты по оплате процентов попросроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банковпринимаются в пределах учетной ставки Центрального банка РоссийскойФедерации, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в рублях),или ставки ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на три пункта (по ссудам,полученным в иностранной валюте). Вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального банкаРоссийской Федерации коммерческим банкам распространяется на вновьзаключаемые и пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенныедоговоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки; т) затраты на оплату процентов по бюджетным ссудам, кроме ссуд,выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия. Для целей налогообложения затраты по оплате процентов попросроченным ссудам в себестоимость продукции (работ, услуг) невключаются, а по оплате процентов по бюджетным ссудам принимаются впределах ставок, установленных законодательством Российской Федерации; у) затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением,транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой втранспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаютсяпокупателями сверх цены на продукцию), оплатой услуг банков поосуществлению в соответствии с заключенными договорамиторгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций,рекламой, включая участие в выставках, ярмарках, стоимость образцовтоваров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и инымидокументами непосредственно покупателям или посредническиморганизациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичныезатраты. Для целей налогообложения расходы на рекламу включаются всебестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, утвержденных вустановленном порядке; ф) затраты, связанные с содержанием помещений, предоставляемыхбесплатно организациям общественного питания (как состоящим, так и несостоящим на балансе организации), обслуживающим трудовые коллективы(включая амортизационные отчисления, затраты на проведение всех видовремонта помещения, расходы на освещение, отопление, водоснабжение,электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи); х) амортизационные отчисления на полное восстановление основныхпроизводственных фондов по нормам, утвержденным в установленномпорядке. Для целей налогообложения суммы амортизационных отчислений,начисленных ускоренным методом в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации, в случае нецелевогоиспользования в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются; ц) амортизация нематериальных активов, используемых в процессеосуществления уставной деятельности, по нормам амортизационныхотчислений, рассчитанным организацией, исходя из первоначальнойстоимости и срока их полезного использования (но не более срокадеятельности организации). По нематериальным активам, по которымневозможно определить срок полезного использования, нормыамортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (ноне более срока деятельности предприятия); ч) плата за аренду отдельных объектов основных производственныхфондов (или их отдельных частей); ш) начисления на заработную плату и гонорар творческихработников, перечисляемые творческим союзом в их фонды в соответствиис установленным законодательством Российской Федерации порядком; щ) платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования,производимые в соответствии с установленным законодательствомпорядком; э) налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления,производимые в соответствии с установленным законодательствомпорядком; ю) затраты на проведение сертификации продукции и услуг в областипожарной безопасности; я) другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции(работ, услуг) в соответствии с установленным законодательствомпорядком". 3. Абзац шестой пункта 3 изложить в следующей редакции: "затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем,профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья,связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, при осуществлениивыплат по возмещению указанного вреда в порядке и на условиях,предусмотренных законодательством Российской Федерации". 4. В абзаце шестом пункта 6 исключить слова: "промышленными" и "впределах установленных лимитов". 5. В пункте 7: абзац шестой после слов: "особо вредных условиях труда и т.д."дополнить словами: "осуществляемые в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации"; абзац девятый изложить в следующей редакции: "выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерациио труде, за непроработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация занеиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпускаи обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций,расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к нимместностях, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов вработе матерей для кормления ребенка, а также оплата времени,связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнениемгосударственных обязанностей". 6. Пункт 10 изложить в следующей редакции: "10. К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимостипродукции (работ, услуг) относятся налоги, сборы, платежи (включая пообязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды(резервы) и другие обязательные отчисления, производимые всоответствии с установленным законодательством порядком, платежи завыбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения ирационализаторские предложения, затраты на оплату процентов пополученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затратына командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную исторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты наорганизованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание,оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду вслучае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (илиих отдельных частей), амортизация по нематериальным активам, а такжедругие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ,услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат. Организации, образующие ремонтный фонд для обеспечения в течениеряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложныхвидов ремонта основных производственных фондов в себестоимостьпродукции (работ, услуг), в составе элемента "Прочие затраты" отражаюттакже отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовойстоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений,утверждаемых в установленном порядке самими организациями. В остальных случаях затраты на проведение всех видов ремонтов(текущих, средних, капитальных) основных производственных фондоввключаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующимэлементам затрат (материальным затратам, затратам на оплату труда идругим). Затраты на платежи по страхованию имущества организаций, а такжежизни и здоровья отдельных категорий работников и затраты, связанныесо сбытом (реализацией) продукции (работ, услуг), могут выделяться изсостава элемента "Прочие затраты" в отдельные элементы". 7. В абзаце втором пункта 11 после слов: "по видам продукции(работ, услуг)" включить слова: "а также порядок оценки остатковнезавершенного производства и готовой продукции". 8. Абзац первый пункта 12 изложить в следующей редакции: "12. Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаютсяв себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, ккоторому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительнойили последующей (арендная плата, плата за абонентское обслуживание,плата за подписку на периодические издания нормативно-техническогохарактера и т.п.)". 9. Наименование раздела второго изложить в следующей редакции: "II. Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых приналогообложении прибыли". 10. Абзац четвертый пункта 13 начать со слов: "Для целейналогообложения". 11. В пункте 14: абзац первый изложить в следующей редакции: "14. В состав внереализационных доходов включаются:"; абзац четвертый и седьмой исключить. 12. В пункте 15: абзац первый изложить в следующей редакции: "15. В состав внереализационных расходов включаются:"; абзац пятый и пятнадцатый исключить; дополнить пункт абзацем следующего содержания: "другие расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов,уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядкомза счет финансовых результатов, а также по операциям, связанным сполучением внереализационных доходов".