Закон Тамбовской области от 24.05.1996 № 65-З
Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Тамбовской области
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ Тамбовская область З А К О Н Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Тамбовской области (В редакции Законов Тамбовской области от 27.05.97 г. N 108-З; от 16.12.97 г. N 143-З; от 27.02.2002 г. N 5-З) Настоящий Закон определяет правовые основы введения и примененияупрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектовмалого предпринимательства в Тамбовской области - юридических лиц(далее - организации) и физических лиц, осуществляющихпредпринимательскую деятельность без образования юридического лица(далее - индивидуальные предприниматели). Статья I. Общие положения 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности длясубъектов малого предпринимательства в области - организаций ииндивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранеесистемой налогообложения, учета и отчетности, предусмотреннойзаконодательством Российской Федерации и Тамбовской области. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включаяпереход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе,предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольнойоснове в порядке, предусмотренном настоящим Законом. 2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Закона,предусматривает замену уплаты совокупности установленныхзаконодательством Российской Федерации и Тамбовской областифедеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единогоналога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельностиорганизаций за отчетный период. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенныхплатежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единогосоциального налога. (В редакции Закона Тамбовской области от27.02.2002 г. N 5-З) 3. Применение упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает заменууплаты установленного законодательством Российской Федерации иТамбовской области налога на доходы, полученные от осуществленияпредпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента назанятие данной деятельностью (далее - патент). (В редакции ЗаконаТамбовской области от 27.02.2002 г. N 5-З) 4. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности, предоставляется право оформления первичныхдокументов бухгалтерской отчетности и ведения книги доходов и расходовпо упрощенной форме, в том числе без применения способа двойнойзаписи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренныхдействующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности иведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерствомфинансов Российской Федерации и является единой на всей территорииРоссийской Федерации. 5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняетсядействующий порядок ведения кассовых операций и представлениянеобходимой статистической отчетности. Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности 1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей иорганизации с предельной численностью работающих (включая работающихпо договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера)до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включаетчисленность работающих в их филиалах и подразделениях. 2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизнойпродукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурныхподразделений действующих предприятий, а также кредитные организации,страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынкаценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса ихозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерствомфинансов Российской Федерации установлен особый порядок ведениябухгалтерского учета и отчетности. 3. Субъекты малого предпринимательства имеют право впредусмотренном настоящим Законом порядке перейти на упрощеннуюсистему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года,предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления направо применения упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности, совокупный размер валовой выручки данногоналогоплательщика не превысил сумму стотысячекратного минимальногоразмера оплаты труда, установленного законодательством РоссийскойФедерации на первый день квартала, в котором произошла подачазаявления. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированныйиндивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право примененияупрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаютсясубъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности стого квартала, в котором произошла их официальная регистрация. Статья 3. Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности 1. Объектом обложения единым налогом организаций в упрощеннойсистеме налогообложения, учета и отчетности устанавливается валоваявыручка, полученная за отчетный период (квартал). 2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной отреализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества,реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. (Статья в редакции Закона Тамбовской областиот 16.09.99 г. N 81-З) Статья 4. Ставки единого налога 1. Для субъектов малого предпринимательства, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установитьставки единого налога 10 процентов, в том числе подлежащие зачислению: в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента от суммы валовойвыручки; в бюджет области и местный бюджет - в размере 6,67 процентов отсуммы валовой выручки. Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальнымипредпринимателями, направляется полностью в местные бюджеты. (В редакции Закона Тамбовской области от 16.09.99 г. N 81-З) 2. Установить для организаций в зависимости от видаосуществляемой ими деятельности, при условии, что валовая выручка вданном виде деятельности составляет не менее 70 процентов в общейсумме выручки, льготные ставки единого налога, подлежащего зачислениюв бюджет области, согласно приложению 1. 3. Установить, что налоговые платежи, оставляемые в бюджетеобласти, распределяются между областным и местными бюджетамипропорционально установленным областной Думой для зачисления налога наприбыль предприятий и организаций ставкам на соответствующий период. Перечень видов деятельности и льготные ставки пересматриваютсяпри утверждении бюджета на очередной финансовый год. Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности 1. Официальным документом, удостоверяющим право применениясубъектами малого предпринимательства упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемыйсроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановкиорганизаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет поформе, установленной Государственной налоговой службой РоссийскойФедерации. При наличии у индивидуального предпринимателя несколькихторговых точек (торговых мест, точек либо мест оказания услуг)исчисление стоимости патента и выдача патента осуществляется накаждую торговую точку (торговое место, точку либо место оказанияуслуг).(Абзац дополнен - Закон Тамбовской областиот 16.09.99 г. N 81-З) 2. Установить годовую стоимость патента для субъектов малогопредпринимательства, попадающих под действие настоящего Закона, сучетом ставок единого налога в зависимости от вида деятельностисогласно приложениям 2, 3. Годовую стоимость патентов определять в зависимости от кратностиминимальной оплаты труда, установленной законодательством на деньполучения патента в налоговых органах. В случаях, когда патент полученне на полный год, стоимость патента определяется с кварталаофициальной регистрации в качестве субъекта упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности. Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями ииндивидуальными предпринимателями ежеквартально с равномернымраспределением платежей. Оплата стоимости патента засчитывается в счетобязательства по уплате единого налога организации. Сроки уплаты стоимости патента организациями установить непозднее 15-го числа второго месяца каждого квартала, индивидуальнымипредпринимателями - не позднее 5-го числа первого месяца каждогоквартала. (В редакции Закона Тамбовской областиот 27.05.97 г. N 108-З) При первичной регистрации предпринимателя без образованияюридического лица, либо открытии дополнительной (новой) торговойточки (торгового места, точки либо места оказания услуг) стоимостьпатента для открытых точек (мест) рассчитывается по минимальнымзначениям стоимости патента, установленным приложениями 3 и 4 кЗакону.(Абзац дополнен - Закон Тамбовской областиот 16.09.99 г. N 81-З) При повторной регистрации физического лица в качествепредпринимателя без образования юридического лица и продолжении ранееосуществляемого вида предпринимательской деятельности с применениемупрощенной системы налогообложения стоимость патента рассчитывается сучетом доходов, полученных от этого вида деятельности в течение 12месяцев, предшествующих месяцу, в котором произведена повторнаярегистрация в качестве предпринимателя.(Абзац дополнен - ЗаконТамбовской области от 16.09.99 г. N 81-З) При перерегистрации либо передаче в аренду торговой точки(торгового места, точки либо места оказания услуг) и продолжении вданной торговой точке (торговом месте, точке либо месте оказанияуслуг) ранее осуществляемого вида деятельности по реализациианалогичных групп товаров (услуг) с применением упрощенной системыналогообложения стоимость патента для нового владельца(предпринимателя) либо арендатора рассчитывается с учетом суммывалового дохода, полученного в этой торговой точке (торговом месте,точке либо месте оказания услуг) за 12 месяцев, предшествующих месяцу,в котором произведена ее перерегистрация либо передача в аренду.(Абзац дополнен - Закон Тамбовской области от 16.09.99 г. N 81-З) 3. Для организаций, применяющих упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности, уплачиваемая годовая стоимостьпатента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджет области всоотношении один к двум, в областной и местный бюджеты в соответствиис пунктом 3 статьи 4 настоящего Закона. (В редакции Закона Тамбовскойобласти от 27.05.97 г. N 108-З) Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годоваястоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплатуединого налога на доход за отчетный период. 4. Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдаетсяналоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основеписьменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц доначала очередного квартала, при соблюдении следующих условий: если общее число работников, занятых в организации, не превышаетпредельной численности, установленной в соответствии с настоящимЗаконом; если организация не имеет просроченной задолженности по уплатеналогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период; если организацией своевременно сданы необходимые расчеты поналогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период. Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками,представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учетнотариально заверенные копии патентов, выданных организации, непозднее чем за 15 дней до начала очередного квартала. 5. Решение о переходе организации или индивидуальногопредпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета иотчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговыморганом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организациейили индивидуальным предпринимателем. 6. При получении патента в налоговом органе организация илииндивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учетадоходов и расходов, в которой указывается наименование организации(фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), видосуществляемой деятельности (только для индивидуальныхпредпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов,открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой страницекниги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патентаи дату его выдачи. При выдаче патента также заполняется его дубликат,который хранится в налоговом органе. По истечении срока действия патента по заявлению организации илииндивидуального предпринимателя, налоговый орган выдает патент наочередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учетадоходов и расходов. На патент и книгу учета доходов распространяются правилаобращения с отчетностью, установленные действующими нормативнымиактами Российской Федерации. При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом ссоблюдением указанных в настоящей статье условий и наложением наорганизацию или индивидуального предпринимателя штрафа в трех - иоднократном размере минимальной оплаты труда (действующей на деньобращения) соответственно. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в нейхозяйственных операций субъектами малого предпринимательства;применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,должна соответствовать установленной Приказом Министерства финансовРоссийской Федерации от 22 февраля 1996 года N 18. 7. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период(квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до20-числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащегоуплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а такжевыписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последнийрабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки,полученной за отчетный период. (В редакции Закона Тамбовской областиот 16.09.99 г. N 81-З) При представлении в налоговой орган указанных документоворганизация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов ирасходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплатеединого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполненииплатежа). При превышении настоящим Законом предельной численностиработающих налогоплательщики, учета и отчетности, начиная с квартала,следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчетсогласно пункту 7 настоящей статьи. 8. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учетаи отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системеналогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектамималого предпринимательства с начала календарного года при условииподачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее,чем за 15 дней до завершения календарного года. Статья 6. Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности наступает всоответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации" и другими законодательными актамиРоссийской Федерации и Тамбовской области. Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона Настоящий Закон Тамбовской области вступает в силу со дня егоофициального опубликования. Администрациям городов и районов области привести действующиенормативные акты в соответствии с настоящим Законом. Председатель Тамбовской областной Думы В.Карев г. Тамбов 24 мая 1996 г. N 65-З------------------------------ Приложение 1 к Закону "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Тамбовской области" Льготные ставки единого налога для субъектов малого предпринимательства в пределах объема налоговых поступлений, подлежащих зачислению в бюджет области (для юридических лиц)-----------------------------------------------------------------------Направления работы субъектов ! Льготная ставка единогомалого предпринимательства в ! налога в процентах отобласти ! нормативной-----------------------------------------------------------------------Оказание коммунально-бытовых услугнаселению 50%Реализация хлебобулочных изделийсобственного производства 30%Реализация товаров народногопотребления собственногопроизводства 40%Деятельность центров социальногообслуживания и экстреннойсоциально-психологической помощи 30%------------------------------ Приложение 2 к Закону "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Тамбовской области" Годовая стоимость патентов для организаций в зависимости от вида деятельности и среднесписочной численности работающих----------------------------------------------------------------------Вид деятельности !Годовая стоимость патента !(количество месячных минимальных !оплат труда) для организаций с !численностью работающих !--------------------------------------- !до 5 чел.!от 5 до 10 чел.!свыше 10 чел.----------------------------------------------------------------------Промышленность 50 100 140Строительство 50 100 150Торговля и общественное питание 80 160 250Заготовки 60 130 200Материально-техническое обеспе-чение и сбыт 60 130 200Транспорт 50 100 160Прочие виды деятельности произ-водственной сферы 50 100 150Бытовое обслуживание 40 80 130Посреднические услуги 100 200 300Образование, наука, культура 40 80 130Здравоохранение, физкультура,соцобеспечение 20 40 65Прочие виды деятельностинепроизводственной сферы 60 130 200Примечание: Для организаций, совмещающих 2 или несколько видов дея- тельности, стоимость патента определяется по максимальной ставке.------------------------------ Приложение 3 к Закону "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Тамбовской области" Годовая стоимость патентов для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица (В редакции Законов Тамбовской области от 16.12.97 г. N 143-З; от 16.09.99 г. N 81-З) ---------------------------------------------------------------------- N | | Валовой |Годовая стоимостьп/п| Вид | доход на 1 |патента (кол-во | деятельности | предпринимателя |месячных минимальных | | (в млн. руб.) |оплат труда)---------------------------------------------------------------------- (Пункты 1, 2 исключены - Закон Тамбовской областиот 16.09.99 г. N 81-З) 1 Пошив головных уборов из до 5 5 ценного меха от 5 до 10 10 от 10 до 15 20 от 15 до 20 30 свыше 20 40 2 Изготовление швейных до 5 5 изделий ручным и машинным от 5 до 10 10 способом от 10 до 15 20 от 15 до 20 30 свыше 20 40 3 Ремонт часов, телевизоров, до 5 5 радиоаппаратуры и от 5 до 10 10 холодильников от 10 до 15 20 от 15 до 20 30 свыше 20 40 4 Ремонт автотранспортных до 10 20 средств от 10 до 15 25 от 15 до 20 30 от 20 до 25 40 от 25 до 30 50 от 30 до 40 75 от 40 до 50 100 свыше 50 150 5 Фотографирование и другие до 5 5 бытовые услуги от 5 до 10 10 от 10 до 15 20 от 15 до 20 30 свыше 20 40 6 Транспортные услуги: 6.1. Легковые автомобили до 5 5 от 5 до 10 10 от 10 до 15 20 от 15 до 20 30 свыше 20 40 6.2. Грузовые автомобили до 10 20 от 10 до 15 25 от 15 до 20 30 от 20 до 25 40 от 25 до 30 50 от 30 до 40 75 от 40 до 50 100 свыше 50 150 6.3. Внутригородские автобусные до 40 100 перевозки от 40 до 50 125 от 50 до 60 150 от 60 до 70 200 от 70 до 80 225 от 80 до 90 275 от 90 до 100 325 от 100 до 150 450 свыше 150 600 7 Оказание медицинской помощи до 5 5 от 5 до 10 10 от 10 до 15 20 от 15 до 20 30 свыше 20 40 8 Ремонтно-строительные до 10 20 работы от 10 до 15 25 от 15 до 20 30 от 20 до 25 40 от 25 до 30 50 от 30 до 40 75 от 40 до 50 100 от 50 до 60 150 от 60 до 80 200 свыше 80 250 9 Пастьба скота до 5 5 от 5 до 10 10 от 10 до 15 20 от 15 до 20 30 свыше 20 4010 Размножение и реализация до 5 5 записей на аудио и от 5 до 10 10 видеокассетах от 10 до 15 20 от 15 до 20 30 свыше 20 4011 Производство и реализация до 50 20 продукции, защищенной от 50 до 100 50 патентами СССР и РФ, от 100 до 200 100 субъектами малого от 200 до 400 150 предпринимательства, от 400 до 800 200 являющимися патентообладателями (Примечание исключено - Закон Тамбовской областиот 16.09.99 г. N 81-З)