Приложение к Постановлению от 04.08.2017 г № 596 Стандарт
Стандарт осуществления финансовым отделом администрации рассказовского района тамбовской области внутреннего муниципального финансового контроля
1.1.Стандарт осуществления финансовым отделом администрации Рассказовского района внутреннего муниципального финансового контроля "Общие правила проведения контрольного мероприятия" (далее - Стандарт) разработан в соответствии с требованием части 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
1.2.Стандарты осуществления финансовым отделом администрации Рассказовского района внутреннего муниципального финансового контроля - это нормативные документы, утверждаемые постановлением администрации района, определяющие обязательные правила и процедуры планирования, организации и осуществления полномочий в сфере внутреннего муниципального финансового контроля.
Целью Стандарта является установление общих правил, требований и порядка осуществления контрольных мероприятий.
1.3.Задачами Стандарта являются:
определение содержания и порядка организации контрольного мероприятия;
определение общих правил и процедур проведения этапов контрольного мероприятия.
2.Содержание контрольного мероприятия
2.1.Контрольное мероприятие - это организационная форма внутреннего муниципального финансового контроля, осуществляемого финансовым отделом администрации Рассказовского района (далее - контролирующий орган).
Контрольным мероприятием является мероприятие, отвечающее следующим требованиям:
мероприятие исполняется на основании годового плана работы;
проведение мероприятия оформляется соответствующим распоряжением;
мероприятие проводится в соответствии с программой его проведения, утвержденной в установленном порядке;
по результатам мероприятия оформляется акт документальной проверки.
2.2.Предметом контрольного мероприятия является процесс формирования и использования:
средств бюджета Рассказовского района;
имущества, находящегося в муниципальной собственности, в том числе имущества, переданного в оперативное управление и хозяйственное ведение;
средств, полученных муниципальными учреждениями от приносящей доход деятельности;
муниципальных внутренних и внешних заимствований; муниципальных долговых обязательств, включая муниципальные гарантии (муниципальный долг);
других средств и имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.
Предметом контрольного мероприятия является также деятельность объектов контрольного мероприятия по формированию и использованию имущества и средств бюджета Рассказовского района.
При проведении контрольного мероприятия проверяются документы и иные материалы, содержащие данные о предмете контрольного мероприятия.
Предмет контрольного мероприятия, как правило, отражается в наименовании контрольного мероприятия.
2.3.Объектами контрольного мероприятия являются:
главные распорядители (распорядители, получатели) средств бюджета Рассказовского района, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета района, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета района;
органы местного самоуправления поселений, которым предоставлены межбюджетные трансферты, в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из бюджета Рассказовского района; районные муниципальные учреждения;
юридические лица (за исключением районных муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий учреждений), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета Рассказовского района, договоров (соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий.
2.4.При проведении контрольного мероприятия применяются различные методы контроля, сочетающие анализ, обследование, экспертизу и другие, зависящие от типа финансового контроля и целей мероприятия.
3.Организация контрольного мероприятия
3.1.Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы:
подготовка к контрольному мероприятию;
проведение контрольного мероприятия;
оформление результатов контрольного мероприятия;
реализация результатов контрольного мероприятия.
3.2.В ходе подготовки к контрольному мероприятию проводится предварительное изучение предмета и объектов мероприятия, по итогам которого определяются цели и вопросы контрольного мероприятия, методы его проведения, а также критерии оценки эффективности (в случае проведения проверки эффективности). Результатом данного этапа является подготовка и утверждение программы.
Этап проведения контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки и анализа фактических данных и информации, полученных по запросам контролирующего органа и (или) непосредственно на объектах контрольного мероприятия, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия и обоснования выявленных фактов нарушений и недостатков. Результатом данного этапа являются оформленные акты и рабочая документация.
Контрольное мероприятие осуществляется на основе утвержденной программы контрольного мероприятия и направления (уведомления) начальника финансового отдела о проведении контрольного мероприятия, оформленных в установленном порядке.
На этапе оформления результатов контрольного мероприятия осуществляется подготовка акта документальной проверки о результатах проведенного контрольного мероприятия.
По итогам контрольного мероприятия при необходимости готовятся представления, предписания, информационные письма и обращения в правоохранительные органы.
В ходе контрольного мероприятия, проводимого контрольной группой в составе двух и более участников, каждым из них составляется справка по результатам проверки вопросов, исполнителями по которым они являлись. Указанная справка составляется и подписывается участником контрольной группы, проводившим проверку данного вопроса, и согласовывается с руководителем контрольной группы. Информация, изложенная в справке, учитывается руководителем контрольной группы при составлении акта.
Оформление результатов контрольного мероприятия осуществляется в сроки, установленные Порядком осуществления финансовым отделом администрации Рассказовского района полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю.
3.3.Продолжительность проведения каждого из указанных этапов зависит от типа осуществляемого финансового контроля, особенностей предмета и объектов контрольного мероприятия.
3.4.Для проведения контрольного мероприятия, распоряжением главы района определяется руководитель контрольной группы. Непосредственное руководство проведением контрольного мероприятия осуществляет его руководитель.
3.5.Определение состава участников контрольной группы должно проводиться таким образом, чтобы исключалось возникновение конфликта интересов, ситуации, когда личная заинтересованность участника может повлиять на исполнение им должностных обязанностей в процессе проведения контрольного мероприятия. В случае возникновения конфликта интересов участники контрольной группы, привлекаемые к проверке, обязаны информировать об этом начальника финансового отдела, а также главу администрации района в письменной форме.
В контрольном мероприятии не имеют права принимать участие сотрудники, состоящие в родственной связи с руководством объекта контрольного мероприятия, о чем они обязаны заявить на этапе подготовки контрольного мероприятия. К участию в контрольном мероприятии запрещается привлекать сотрудника финансового отдела администрации района, если он в проверяемом периоде был штатным сотрудником объекта контрольного мероприятия.
3.6.Сотрудник контролирующего органа обязан соблюдать принцип конфиденциальности в отношении полученной от объекта контрольного мероприятия информации.
4.Подготовка к контрольному мероприятию
4.1.Предварительное изучение проводится посредством сбора информации для получения знаний о предмете и объектах контрольного мероприятия в объеме, обеспечивающем полноценную базу для организации контрольного мероприятия и достаточном для подготовки программы проведения контрольного мероприятия.
4.2.Получение информации при необходимости осуществляется путем направления запросов контролирующего органа руководителям объектов контрольного мероприятия, муниципальных органов, организаций и учреждений.
4.3.Запрашиваемая информация должна быть официальной.
Материалы, полученные из неофициальных источников, использованию не подлежат.
При подготовке к проведению контрольного мероприятия следует ознакомиться с деятельностью объектов контроля путем сбора и анализа информации о:
нормативных правовых актах, регламентирующих деятельность объектов контроля;
целях и задачах деятельности объектов контроля, их организационно-правовой форме, организационной структуре, ведомственной подчиненности, системах контроля деятельности;
финансово - экономических показателях и нефинансовых результатах деятельности;
внутренних и внешних факторах, влияющих на деятельность объектов контроля;
результатах предыдущих контрольных мероприятий в данной сфере и на данном объекте, а также контрольных мероприятий, проведенных другими контрольными органами.
4.4.В рамках подготовки к проведению контрольного мероприятия могут направляться предварительные запросы в проверяемые организации до утверждения начальником финансового отдела программы проведения контрольного мероприятия.
Формирование и рассылка запросов может осуществляться с момента утверждения плана работы на текущий период или по решению начальника финансового отдела.
4.5.Руководитель контрольной группы обеспечивает сбор информации, необходимой для проведения контрольного мероприятия.
4.6.Запрос должен содержать ссылку на соответствующие статьи нормативных правовых актов, наименование контрольного мероприятия, перечень запрашиваемых документов и иной информации, сроки их представления.
4.7.Срок представления информации по запросу устанавливается в соответствии с действующим законодательством.
4.8.Если в процессе предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия выявлены обстоятельства, указывающие на нецелесообразность его проведения, вызывающие необходимость изменения сроков проведения контрольного мероприятия или препятствующие его проведению, руководителем контрольной группы начальнику финансового отдела вносятся соответствующие обоснованные предложения об изменении темы контрольного мероприятия, перечня объектов контрольного мероприятия и (или) сроков его проведения.
4.9.В процессе предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия необходимо определить его цели.
По каждой цели определяется перечень вопросов, которые необходимо проверить, изучить и проанализировать в ходе проведения основного этапа. Формулировки и содержание вопросов контрольного мероприятия должны выражать действия, которые необходимо выполнить в соответствии и для достижения поставленной цели. Количество вопросов по каждой цели должно быть сравнительно небольшим, но они должны быть существенными и важными для ее реализации.
4.10.Для проведения контрольного мероприятия необходимо выбрать методы сбора фактических данных и информации, которые будут применяться для формирования доказательств в соответствии с поставленными целями и вопросами контрольного мероприятия.
4.11.По результатам предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия подготавливается программа его проведения.
4.12.Началом основного этапа контрольного мероприятия считается вручение руководителем контрольного мероприятия направления (уведомления) о проведении контрольного мероприятия, в котором указываются наименование контрольного мероприятия, основание для его проведения, сроки проведения контрольного мероприятия.
К уведомлению могут прилагаться:
копия утвержденной программы проведения контрольного мероприятия (или выписка из программы);
перечень документов, которые должностные лица объекта контрольного мероприятия должны подготовить для представления участникам контрольного мероприятия;
специально разработанные для данного контрольного мероприятия формы, необходимые для систематизации представляемой информации.
5.Проведение контрольного мероприятия
5.1.Проведение контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки на объектах, сборе и анализе фактических данных и информации для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия.
5.2.Доказательства представляют собой достаточные фактические данные и достоверную информацию, подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании бюджетных средств и деятельности объектов контрольного мероприятия.
5.3.Процесс получения доказательств состоит из:
сбора фактических данных и информации в соответствии с программой проведения контрольного мероприятия, определения их полноты, приемлемости и достоверности;
анализа собранных фактических данных и информации на предмет их достаточности для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия;
проведения дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности для формирования доказательств.
Фактические данные и информацию участник контрольной группы собирает на основании письменных и устных запросов в формах:
копий документов, представленных объектом контрольного мероприятия;
подтверждающих документов, представленных третьей стороной; статистических данных, сравнений, результатов анализа, расчетов и других материалов.
5.4.Доказательства получают путем проведения:
инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объекта контрольного мероприятия;
аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности, а также причин их возникновения;
пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;
подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от независимой (третьей) стороны.
5.5.В процессе формирования доказательств необходимо руководствоваться тем, что они должны быть достаточными, достоверными и относящимися к делу.
5.6.Не вся полученная информация может быть использована в качестве доказательств. Это относится к информации, которая является противоречивой по своему содержанию или недостоверной, а также если источник информации имеет личную заинтересованность в результате ее использования.
5.7.Доказательства, получаемые на основе проверки и анализа фактических данных о предмете и деятельности объектов контрольного мероприятия, используются в виде документальных, материальных и аналитических доказательств.
Документальные доказательства получают на основе финансовой и иной документации на бумажных носителях или в электронном виде, представленной объектом контрольного мероприятия, вышестоящими и другими организациями, которая имеет непосредственное отношение к предмету контрольного мероприятия или деятельности данного объекта.
Материальные доказательства получают при непосредственной проверке каких-либо процессов или в результате наблюдений за событиями. Они могут быть оформлены в виде документов (актов, протоколов), докладных записок или представлены в фотографиях, схемах, картах или иных графических изображениях.
Аналитические доказательства являются результатом анализа фактических данных и информации о предмете или деятельности объекта контрольного мероприятия, которые получают как от самого объекта контрольного мероприятия, так и из других источников.
5.8.Доказательства и иные сведения, полученные в ходе проведения контрольного мероприятия, соответствующим образом фиксируются в акте, составленном по результатам документальной проверки.
5.9.В ходе проведения контрольного мероприятия формируется рабочая документация, в состав которой включаются документы и материалы, послужившие основанием для результатов контрольного мероприятия. К рабочей документации относятся документы (их копии) и иные материалы, получаемые от должностных лиц объекта контрольного мероприятия и третьих лиц, а также документы (справки, расчеты, аналитические записки), подготовленные участниками контрольной группы самостоятельно на основе собранных фактических данных и информации.
6.Оформление результатов контрольного мероприятия
6.1.Результаты контрольного мероприятия оформляются актом проверки.
Акт составляется в двух экземплярах, один из которых направляется объекту контроля, второй - приобщается к рабочей документации контрольного мероприятия.
Оформление акта осуществляется в соответствии с Порядком осуществления финансовым отделом администрации района полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю.
В акте указываются:
все необходимые для составления исходные данные;
установленные факты нарушений законодательства с указанием статей законов и иных нормативных актов, требования которых нарушены, факты нецелевого (незаконного) и (или) неэффективного использования финансовых и иных ресурсов, указание размера ущерба для бюджета района и (или) муниципальной собственности, при наличии такового;
иные сведения об объекте контроля.
6.2.При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:
объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия;
четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
изложение фактических данных только на основе материалов соответствующих документов, проверенных проверяющими.
В акте последовательно излагаются результаты контрольного мероприятия на объекте по всем вопросам, указанным в программе.
По нарушениям, имеющим стоимостную оценку, в акте указываются их суммы. Суммы нарушений указываются раздельно по годам (бюджетным периодам), видам средств, кодам бюджетной классификации.
В акт не допускается включение оценок, предположений и фактов, не подтвержденных документами, ссылок на устные объяснения должностных и материально ответственных лиц. К акту могут быть приложены объяснительные записки должностных лиц по тому или иному факту, отраженному в акте.
В акте не должны даваться морально-этическая или правовая оценки действий отдельных работников организаций.
6.3.Акт, составленный по результатам контрольного мероприятия подписывают все участники контрольной группы, руководитель и иные должностные лица объекта контроля.
6.4.Акт и иная рабочая документация по результатам контрольного мероприятия, представляется руководителем контрольной группы начальнику финансового отдела. Начальник финансового отдела на основании акта и иной рабочей документации по контрольному мероприятию принимает решение по его реализации.
7.Реализация результатов контрольных мероприятий
7.1.По итогам контрольного мероприятия и принятого решения начальник финансового отдела:
7.1.1.При осуществлении полномочий по внутреннему финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений:
направляет представления, содержащие обязательную для рассмотрения информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушений условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, муниципальных контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных муниципальными гарантиями, целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги объектов контроля, а также требования о принятии мер по устранению причин и условий таких нарушений или требования о возврате предоставленных средств бюджета;
направляет предписания об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушений условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, муниципальных контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных муниципальными гарантиями, целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги объектов контроля и (или) требования о возмещении причиненного ущерба Рассказовскому району;
направляет уведомления о применении бюджетных мер принуждения;
7.1.2.При осуществлении внутреннего финансового контроля в сфере закупок - направляет предписания об устранении нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок.
7.2.Финансовый отдел осуществляет контроль за исполнением объектами контроля представлений и предписаний. В случае неисполнения выданного представления, предписания руководитель финансового отдела применяет к не исполнившему такое представление и (или) предписание лицу меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
7.3.В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного Рассказовскому району нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, помимо применения мер в соответствии с пунктом 7.2 настоящего Порядка финансовый отдел направляет исковое заявление о возмещении ущерба, причиненного Рассказовскому району, в суд, защищает интересы Рассказовского района по такому иску в суде.
7.4.При выявлении в ходе и (или) по итогам проведения контрольных мероприятий административных правонарушений финансовый отдел, осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.
7.5.В случае выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого муниципального органа, такие материалы направляются финансовым отделом для рассмотрения в соответствующие органы.
7.6.По результатам проведенного обследования (за исключением обследования, проведенного в рамках проверок, ревизий) начальником финансового отдела может быть принято решение о проведении выездной проверки (ревизии) в целях всестороннего изучения деятельности объекта контроля.
7.7.В случае отсутствия нарушений, установленных по итогам проведения контрольных мероприятий, реализация по таким контрольным мероприятиям не осуществляется.