Закон Тамбовской области от 01.08.1995 № 26-З
О налоговой системе Тамбовской области
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ Тамбовская область З А К О Н Утратил силу - Закон Тамбовской области от 27.06.2001 г. N 192-З О налоговой сиcтеме Тамбовской области Настоящий Закон определяет общие понятия о налогах, налоговойсистеме, плательщиках и объектах налогообложения, закрепляет механизмналогообложения, права и обязанности субъектов налоговых отношений,права органов государственной власти и управления области, органовместного самоуправления и порядок их участия в законодательномпроцессе по вопросу налогообложения в рамках общих принциповпостроения налоговой системы в Российской Федерации. РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Основные понятия, используемые в Законе 1. "Налог" - обязательный взнос в бюджет, осуществляемыйналогоплательщиками в порядке и на условиях, установленныхзаконодательными актами, покрывающий утвержденные государственныерасходы. 2. "Платеж" (плата) - обязательный взнос (плата) в бюджет целевыхсредств за ресурсы или право пользования ресурсами. 3. "Отчисления" - обязательный взнос в бюджет или внебюджетныефонды целевого или компенсационного характера. 4. "Сбор" - обязательный взнос в областной и местные бюджеты,устанавливаемый законодательно, исходя из экономических или социальныхинтересов региона для финансирования определенных мероприятий. 5. "Пошлина" - денежный сбор, взимаемый государственными органамис граждан, предприятий, учреждений за определенные виды услуг. 6. "Объекты налога" - предмет, доход, имуществоналогоплательщика, подлежащие налогообложению. 7. "Субъект налога" (плательщик) - физическое или юридическоелицо, на которое возложена законом обязанность уплачивать налог. 8. "Носитель налога" - конечный плательщик, на которогоперелагается косвенный налог. 9. "Источник налога" - доход субъекта налога, из которогоуплачивается налог. 10. "Единица налогообложения" - единица измерения объекта налога. 11. "Налоговая ставка" - величина налога на единицуналогообложения (ставка, выраженная в процентах - квота). 12. "Налоговый оклад" - сумма налога, уплачиваемая субъектом содного объекта. 13. "Налоговые льготы" - предоставленные налогоплательщику правана полное или частичное освобождение от налогов в соответствии сдействующим законодательством. 14. "Налогооблагаемая база" - величина дохода, имущества илииного объекта обложения за вычетом налоговых льгот. 15. "Налоговая нагрузка" - относительная величина, показывающаяудельный вес налогов в составе выручки от реализации (валовом доходе)плательщика налога (в отдельных случаях - в доходах носителя налога). 16. "Налоговый механизм" - совокупность организационно-правовыхнорм и методов управления налогообложения, в том числе учитывающихособенности формирования бюджетов субъектов федерации. 17. "Недоимка" - налоги, сборы и неналоговые платежи, невнесенные (не уплаченные) в бюджет и внебюджетные фонды вустановленные законодательные сроки. Статья 2. Однократность налогообложения Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида толькоодин раз за установленный законом период налогообложения. РАЗДЕЛ II. МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 3. Обязательность учета налогоплательщика 1. Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке научет в соответствующих территориальных налоговых инспекциях. При этомбанки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счетаналогоплательщикам только при предъявлении ими документа,подтверждающего постановку на учет в налоговой инспекции, и впятидневный срок сообщают в эту инспекцию об открытии указанныхсчетов. За невыполнение указанных требований на руководителей банков икредитных учреждений налагаются административные штрафы в размерепятикратного установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда. Статья 4. Порядок установления налоговых ставок 1. Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и таможенныхпошлин, устанавливаются Федеральным Собранием Российской Федерации,областной Думой и представительными органами местного самоуправления впределах своей компетенции и в соответствии с настоящим Законом. Статья 5. Распределение средств от налогов между бюджетами разного уровня Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня ивнебюджетные фонды на территории области осуществляется с соблюдениемразграничения полномочий между федеральными органами власти и органамивласти области, как субъекта Российской Федерации. Статья 6. Обязанности налогоплательщика 1.Налогоплательщик обязан: своевременно и в полном размере уплачивать налоги; вести бухгалтерский учет, составлять отчеты офинансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность неменее пяти лет; представлять налоговым инспекциям необходимые для исчисления иуплаты налогов документы и сведения; вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммысокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверкаминалоговых инспекций; в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки,произведенной налоговой инспекцией, представлять письменные пояснениямотивов отказа от подписания этого акта; выполнять требования налоговой инспекции об устранении выявленныхнарушений законодательства о налогах; в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решениюсобственника (органа, им уполномоченного) либо по решению судасообщать налоговым инспекциям в десятидневный срок о принятом решениипо ликвидации (реорганизации); другие обязанности. Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у негообъекта налогообложения и по основаниям, установленнымзаконодательными актами. 2. В целях определения обязанностей налогоплательщиказаконодательные акты областной Думы и решения представительных органовместного самоуправления устанавливают и определяют в соответствии сзаконодательством Российской Федерации: - налогоплательщика (субъект налога); - объект и источник налога; - единицу налогообложения; - налоговую ставку (норму налогового обложения); - сроки уплаты налога; - бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговыйоклад. 3. Обязанность физического лица по уплате налога прекращаетсяуплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщикапри невозможности произвести уплату налога без его личного участия,если иное не установлено законодательными актами. 4. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращаетсяуплатой им налога, либо отменой налога. Невозможность уплаты налогаявляется основанием для признания в установленном порядке юридическоголица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. Вслучае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решениюсобственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается наликвидационную комиссию. 5. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей ихисполнение обеспечивается мерами административной и уголовнойответственности, финансовыми санкциями в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, настоящим Законом и другимизаконодательными актами, а также залогом денежных итоварно-материальных ценностей, поручительством или гарантиейкредиторов налогоплательщика. Статья 7. Права налогоплательщика Налогоплательщик имеет право: пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и впорядке, установленных законодательными актами; представлять налоговым инспекциям документы, подтверждающие правона льготы по налогам; знакомиться с актами проверок, проведенных налоговымиинспекциями; представлять налоговым инспекциям пояснения по исчислению иуплате налогов и по актам проведенных проверок; в установленном законом порядке обжаловать решения налоговыхинспекций и действия их должностных лиц и другие права, установленныезаконодательными актами. Статья 8. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства 1. Ответственность налогоплательщика за нарушение налоговогозаконодательства определена законодательством Российской Федерации. 2. На руководителей и других должностных лиц предприятий,учреждений и организаций, а также на граждан, не выполняющихтребования налоговых инспекций, налагается административное взысканиев порядке, определяемом законодательством Российской Федерации. 3. К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплатыналога, виды ответственности, предусмотренные настоящей статьей, неприменяются. Статья 9. Защита прав и интересов налогоплательщиков 1. Защита прав и интересов налогоплательщиков и государстваосуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренномзаконодательными актами Российской Федерации и Тамбовской области. Статья 10. Права и обязанности налоговых инспекций и их должностных лиц Права и обязанности налоговых инспекций и их должностных лицопределены законодательством Российской Федерации. РАЗДЕЛ III. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ Статья 11. Виды налогов, взимаемых на территории области 1. На территории области взимаются: 1) федеральные налоги; 2) областные налоги; 3) местные налоги. Статья 12. Федеральные налоги Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объектыналогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджетили во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актамиРоссийской Федерации и взимаются на всей ее территории. Статья 13. Областные налоги 1. К областным налогам относятся следующие налоги: а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогуравными долями зачисляется в областной бюджет, в районные бюджетырайонов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика; б) лесной доход; в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями изводохозяйственных систем. Сумма платежей по налогам, указанным вподпунктах "б" и "в" зачисляются в бюджеты районов, городов по местунахождения плательщика; г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый сюридических лиц. Суммы платежей по этому сбору зачисляются в областнойбюджет и используются целевым назначением на дополнительноефинансирование образовательных учреждений; д) целевой сбор на поддержку бюджетных учреждений. Суммы платежейпо этому сбору зачисляются в областной бюджет и используются целевымназначением на дополнительное финансирование бюджетных учреждений. 2. Налоги, указанные в подпунктах "а", "б" и "в" пункта 1настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами РоссийскойФедерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этихналогов определяются законами области, если иное не установленозаконодательством Российской Федерации. Сборы, указанные в подпунктах "г" и "д" пункта 1 настоящейстатьи, устанавливаются законодательными актами области. Статья 14. Местные налоги 1. К местным налогам относятся следующие: а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогузачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объектаналогообложения; б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу всоответствующий бюджет определяется законодательством о земле; в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет поместу их регистрации; г) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными,городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми,сельскими представительными органами местного самоуправления. Сборуплачивается путем приобретения разового талона или временного патентаи полностью зачисляется в соответствующий бюджет; д) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организацийнезависимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции,на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда дляфизического лица, а для юридического лица - размера 3 процентов отгодового фонда заработной платы, рассчитанного исходя изустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующимипредставительными органами местного самоуправления, а в поселках исельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей; е) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физическиелица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5процентов стоимости услуг по рекламе; ж) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники иперсональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физическиелица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10процентов суммы сделки; з) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочныеизделия населению, в размере: с юридических лиц - 50 установленныхзаконом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физическихлиц - 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплатытруда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек,обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия - половиныустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда закаждый день торговли; и) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов илотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, накоторую выпущены лотерейные билеты; к) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическимилицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере,не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья; л) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносятюридические и физические лица (владельцы строений) в размере,устанавливаемом представительными органами местного самоуправления; м) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматови другого оборудования с вещевым и денежным выигрышем, карточныхстолов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являютсяюридические и физические лица - собственники указанных средств иоборудования независимо от места их установки - ставка сбора и порядокего взимания устанавливаются представительными органами местногосамоуправления; н) налог на содержание жилищного фонда и объектовсоциально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента отобъема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическимилицами, расположенными на соответствующей территории. Конкретныеставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительнымиорганами местного самоуправления. При исчислении суммы этого налога исключаются расходыпредприятий, организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемыхорганами местного самоуправления на содержание жилищного фонда иобъектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этихпредприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевогоучастия. 2. Налоги, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1 настоящейстатьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации ивзимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этихналогов определяются постановлениями областной Думы. 3. Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах "е" - "л" пункта1 настоящей статьи, могут устанавливаться решениями районных игородских представительных органов местного самоуправления. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджетырайонов, городские бюджеты городов либо, по решению районных игородских органов власти, в районные бюджеты районов (в городах),бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. 4. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов,указанных в подпунктах "д", "е", "л", "н" пункта 1 настоящей статьи,относятся на финансовые результаты деятельности предприятий,земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг),остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями иорганизациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога наприбыль (доход). РАЗДЕЛ IV. ПРАВА И ПОРЯДОК УЧАСТИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ ОБЛАСТИ, ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ЗАКОНОТВОРЧЕСКОМ ПРОЦЕССЕ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ Статья 15. Права органов государственной власти и местного самоуправления по налогообложению 1. Областная Дума и представительные органы местногосамоуправления области, в соответствии с Конституцией РоссийскойФедерации, Уставом области, действующим законодательством РоссийскойФедерации, Тамбовской области и настоящим Законом, устанавливают(отменяют) областные и местные налоги, сборы, определяют порядок ихзачисления в областной и местный бюджеты. Органы представительнойвласти области и местного самоуправления в пределах своей компетенциив соответствии с законодательством Российской Федерации и Тамбовскойобласти могут предоставлять налогоплательщикам дополнительные льготыпо налогообложению в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствиис законодательством в областной и местный бюджеты. 2. Глава Администрации области в пределах своей компетенции всоответствии с законодательством Российской Федерации и Тамбовскойобласти вносит на рассмотрение областной Думы предложения об измененииставок налогов, налоговых льгот, порядке зачисления и отмены налогов впределах сумм налогов, зачисляемых в областной бюджет. 3. Главы местного самоуправления в пределах своей компетенциивносят предложения по изменению ставок местных налогов, предоставлениюналоговых льгот в пределах сумм налогов зачисляемых в местный бюджет,на рассмотрение представительным органом местного самоуправления. 4. Законы, постановления (распоряжения, решения), приводящие кизменению размеров налоговых поступлений, обратной силы не имеют. Правовые (законодательные) акты об установлении (отмене) налогов,освобождении от их уплаты, об изменении ставок налогов, влияющие нафинансовые обязательства территорий области, принимаются Тамбовскойобластной Думой по представлению Администрации области или при наличииположительных заключений простого большинства голосов местныхадминистраций, утвержденных решениями соответствующих представительныхорганов местного самоуправления. 5. Правовые (законодательные) акты об установлении или отменеобластных налогов, освобождении от их уплаты, об изменении ставок, невлияющие на финансовые обязательства территорий области, принимаютсяпо представлению или при наличии положительного заключенияАдминистрации области. РАЗДЕЛ V. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 16. Контроль за взиманием налогов 1. Контроль за правильностью и своевременностью взимания налоговв бюджет на территории области осуществляется налоговыми инспекциями. 2. Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым кфизическим лицам по взысканию налогов в бюджет составляет три года.Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лицможет быть применен в течение шести лет, с момента образованияуказанной недоимки. 3. Отсрочки и рассрочки платежей по налогам в бюджеты даютсясоответствующими финансовыми органами в порядке и на условиях,предусмотренных законодательством Российской Федерации и Тамбовскойобласти с уведомлением о принятых решениях соответствующих налоговыхинспекций. Статья 17. Издание методических указаний Информация обо всех изданных положениях (инструкциях) иметодических указаниях (рекомендациях) о налогах доводится доналогоплательщиков через средства массовой информации на безвозмезднойоснове. Статья 18. Настоящий закон вводится в действие со дня официальногоопубликования. Председатель Тамбовской областной Думы А.Рябов г. Тамбов 1 августа 1995 г. N 26-З